蘅东光（920045）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期蘅东光（920045）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“三、26”、“五、3 4”。
• 由于营业收入是蘅东光关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定或预期目标的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价其设计的合理性，确认相关控制已得到执行，并测试相关关键内部控制的运行有效性；
2. 了解和询问企业相关人员，检查销售合同关键条款，评价收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则的规定，报告期内是否保持一贯性；
3. 抽样检查与主营业务收入确认有关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、送货签收单、物流记录、海关报关单及回款单据等；
4. 结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户进行函证；
5. 对收入执行截止性测试，抽样选取资产负债表日前后的销售收入，核对相关支持性文件，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 获取境外收入明细表，核查公司对境外主要客户的销售情况，并检查出口退税明细表与电子口岸数据的匹配性；
7. 检查应收账款当期收款记录及期后收款记录，抽查销售回款的回款单据，核对付款单位名称、回款金额、日期与收款凭证是否一致；
8. 对报告期内的收入及毛利率波动进行分析，以识别是否存在异常交易。

基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于收入确认的判断及估计。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露详见财务报表附注“三、11”、“五、3”。
• 由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层对客户信用风险、未来可收回金额的重大判断和会计估计，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 获取并复核管理层大额应收账款可回收性的评估资料，特别关注超过信用期、长账龄的应收账款，通过对客户背景、经营现状的核查，核对历史交易记录、过往还款履约情况等程序中获得的证据来验证管理层判断的合理性；
2. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑和客观证据，评价管理层是否充分识别已发生减值、存在减值迹象的应收账款；
3. 评价应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等，评估管理层应收款项减值评估的方法和计算是否适当；结合公司所在行业、交易客户的特点，评估公司预期信用损失比例设定的合理性；
4. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
5. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

基于上述工作结果，我们认为相关证据能够支持管理层关于应收账款减值的判断及估计。

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