据证券之星公开数据整理，近期曲江文旅（600706）发布2025年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
景区运营管理收入的确认
项目内容
- 事项描述：
- 2025年度曲江文旅营业收入中，景区运营管理收入为43,881.20万元，占总收入的45.38%。
- 营业收入是公司关键业绩指标，且收入确认存在固有风险，因此将其确认为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价管理层与营业收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 通过访谈管理层，了解主要经营业务、业务模式、关键合同条款及原始资料；
- 执行穿行测试，检查内部控制文件资料，验证交易流程及相关控制的执行情况；
- 将本期主营业务收入与上期对比，分析销售收入结构及变动原因；计算各板块毛利率并进行跨期比较，评估合理性；
- 抽样检查服务提供文件、发票及合同，识别服务是否已提供，判断收入确认是否符合会计准则；
- 对日常营业收入交易抽样核对日报表、日收款汇总表及相关服务文件；
- 对景区管理酬金等重大收入全面检查支持性文件（如会签合同、考核通报、结算确认单、发票等），评估是否符合公司收入确认政策；
- 针对资产负债表日前后的收入交易抽样，核对服务提供支持性文件，判断收入是否计入恰当会计期间；
- 复核年度财务报告中与营业收入相关的列报与披露，确保遵循企业会计准则。
应收账款和长期应收款计提的坏账准备
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日：
- 应收账款账面余额：27,866.28万元
- 坏账准备：12,358.62万元
- 账面价值：15,507.66万元
- 长期应收款账面余额：52,307.49万元
- 坏账准备：15,640.71万元
- 账面价值：36,666.78万元
- 应收账款和长期应收款合计占资产总额的21.24%，金额重大，若无法收回将对财务报表产生重大影响，故列为关键审计事项。
审计应对
- 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括组合划分依据及各组合坏账计提比例；
- 分析应收账款账龄及客户信誉情况，执行函证程序，并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
- 获取对曲江新区管理委员会下属事业单位应收款项单项计提坏账的判断依据，核查回款单据，验证实际收回情况；
- 分析债务人还款计划及执行进展，评估与公司预期的一致性；
- 结合债务人信用状况及历史履约能力，评估信用风险，判断坏账计提是否充分；
- 计算资产负债表日坏账准备与应收账款余额比率，比较前期计提数与实际发生数，分析计提是否充分；
- 获取坏账准备计提表，检查是否按会计政策规定执行；
- 复算应收账款迁徙率，评估前瞻性系数合理性，重新计算坏账准备金额是否准确。
重大长期资产减值
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日，曲江文旅以下长期资产账面价值合计为151,503.24万元，占资产总额的61.68%：
- 固定资产：121,306.19万元
- 使用权资产：6,422.36万元
- 无形资产：9,632.01万元
- 长期待摊费用：14,142.67万元
- 资产减值测试涉及管理层重大判断，包括未来现金流量预测、折现率等关键参数，易受市场环境、行业政策及经营状况变化影响，因此列为关键审计事项。
审计应对
- 了解、评估与长期资产减值相关的内部控制设计和运行有效性，以及管理层识别减值迹象的程序；
- 结合监盘程序，抽样对实物资产实施现场勘查，检查是否存在长期闲置、报废、毁损或停用等减值迹象；
- 评估公司采用的资产减值测试方法是否适当，复核评估过程、关键假设和参数的合理性；
- 了解并评价管理层利用外部估值专家工作的适当性；
- 结合期后事项检查，评估财务报表中关于长期资产减值的会计政策、重大会计估计、判断及账面金额的列报与披露是否充分、适当。
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