智新电子（920212）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期智新电子（920212）发布2025年年报，该份财报由中勤万信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：营业收入的确认

项目内容

如财务报表附注“四、30收入”及附注“六、34、营业收入和营业成本”所述，2025年度智新电子公司合并财务报表中的营业收入为498,922,225.06元。由于收入是智新电子公司的关键业绩指标之一，是公司的主要利润来源，收入确认的准确和完整对公司的利润影响较大，因此将识别与商品控制权转移相关的合同条款确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价和测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 执行分析性复核程序，分析营业收入和毛利变动的合理性；
• 通过检查主要销售合同或订单、了解货物签收及退货的政策、与管理层沟通等程序，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价收入确认会计政策是否适当，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 抽样检查与收入确认相关的销售合同或订单、销售发票、出库单、出口报关单、对账单、银行回单等支持性凭证，并抽样执行函证程序；
• 针对资产负债表日前后确认的产品销售收入，选取样本核对出库单、对账单、出口报关单等相关支持性文件，评价收入确认是否记录在恰当的会计期间。

关键审计项目：应收账款的可回收性

项目内容

如财务报表附注“四、10金融工具、11金融资产减值”及附注“六、4、应收账款”所述，智新电子公司2025年12月31日应收账款账面余额218,773,463.06元，应收账款坏账准备19,557,975.33元，账面价值较高，占本年度资产总额的比例为35.30%。由于管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断，且影响金额重大，因此确定应收账款的可回收性为关键审计事项。

审计应对

• 了解管理层与计提坏账准备相关的内部控制，评价这些内部控制设计的合理性，并测试运行的有效性；
• 评估减值准备相关的会计估计的合理性，包括交易对方的财务状况和信用等级；对预计未来可获得的现金流量作出判断的依据及合理性；
• 复核预期信用损失率的计算过程，执行重新计算程序，复核应收账款账龄及坏账准备计提的准确性；
• 对应收账款进行函证，核对其期末余额的准确性；
• 选取样本，核查期后回款情况，判断管理层确认预期信用损失率和计提坏账准备的合理性。

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