一诺威（920261）2025年年报关键审计项：营业收入的确认、固定资产的确认

据证券之星公开数据整理，近期一诺威（920261）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注三（二十六）收入及附注五(三十六)营业收入和营业成本所示，公司主要从事聚氨酯原材料及EO、PO其他下游衍生物系列产品的研发、生产与销售。
• 2025年度合并口径营业收入为7,500,020,390.16元。
• 营业收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。
• 因此，将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 执行分析性测试程序，分析销售收入和毛利变动的合理性；
3. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则；
4. 检查收入确认的支持性证据（包括销售合同、发票、出库单、客户签收单、出口报关单及货运提单），判断收入确认的真实性及会计处理的恰当性；
5. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行抽样截止性测试，核对产品发运单和客户签收单，评估收入是否在恰当会计期间确认；
6. 对重要客户实施函证程序，询证本期销售金额及往来款项余额，确认收入的真实性与完整性。

二、固定资产的确认

项目内容

• 事项描述：
• 如财务报表附注三（十七）固定资产、（十八）在建工程及附注五(十一)固定资产所示，截至2025年12月31日，公司固定资产账面价值为737,921,098.69元，占资产总额的25.83%。
• 固定资产金额重大，其确认涉及重大管理层判断，包括在建工程支出资本化条件、固定资产转固时点及折旧政策等。
• 上述判断对财务报表准确性影响较大，因此将固定资产的确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与固定资产、在建工程相关的内部控制的设计和运行有效性；
2. 实施固定资产、在建工程监盘及观察程序，了解其使用情况和状态；
3. 查阅固定资产、在建工程的购置合同、发票及产权证明资料，核实采购真实性及资产权属；
4. 检查在建工程转固支持性文件，评价在建工程转入固定资产时点的准确性；
5. 检查并复核固定资产折旧计算的正确性及会计处理的恰当性；
6. 检查固定资产、在建工程相关信息在财务报表中的列报和披露情况。

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