华银电力（600744）2025年年报关键审计项：火电业务存货存在性及营业成本完整性

据证券之星公开数据整理，近期华银电力（600744）发布2025年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：火电业务存货存在性及营业成本完整性

项目内容

2025年度华银电力营业收入中电力销售业务占比为97.67%，其中火电业务占电力销售业务比例为82.98%。火电业务对华银电力收入及经营性利润影响重大，而火电业务的存货及成本结转的准确性是影响火电业务营业成本完整性的重要因素。可能存在高估存货及少结转成本的风险，因此将火电业务存货的存在性以及营业成本的完整性评估为存在特别风险，并识别为关键审计事项。

参见财务报表附注三（十六）及附注六（七）、六（四十二）。

审计应对

针对该关键审计事项，主要实施了以下审计程序：

1. 对生产与仓储及采购与付款循环内部控制进行了解，并对各关键控制节点控制活动执行的有效性进行测试；
2. 执行实质性分析程序：
3. 对燃煤结算价与市场价进行对比分析，了解燃煤采购价格是否与市场波动趋势相符；
4. 将燃煤结算价与上年同期进行对比分析；
5. 结合发电量与标煤耗用量进行对比，分析其投入产出关系的合理性；
6. 对存货周转率进行年度比较分析，以及对生产成本进行月度分析；
7. 结合工商信息查询，核查报告期内主要供应商的基本情况，关注主要供应商的供应能力是否与其生产经营能力和规模相匹配，关注华银电力及其关联方是否与主要供应商存在关联关系。对华银电力前十大燃煤供应商的最终控制方为个人的情况进行合理性分析，重点关注交易的必要性和价格的公允性；
8. 了解期末存货的具体形态、存放地点、存放地权属等信息，以及火电厂燃煤盘点方法，检查盘点范围的完整性；观察华银电力盘点全过程，对火电厂期末结存的燃煤执行现场监盘程序并留存实地监盘照片；获取并检查华银电力年度燃煤盘点计划、盘点报告及盘点表，编制存货抽盘明细表和监盘结果汇总表；
9. 结合存货暂估内控测试，对燃煤重大暂估的数量进行函证，检查燃煤重大暂估对应的合同，以及重大暂估对应批次的燃煤入库记录（如过磅单、化验单）并与暂估明细、金额核对一致，抽查期后燃煤结算凭证及附件；
10. 了解华银电力燃料管理平台业务系统生成信息的完整性和可靠性，并对其进行IT测试，同时获取业务系统中的燃煤月度核算概况表，将期初燃煤数据、每月的入库数据和消耗数据及期末结存数据，与财务账面数据进行核对；
11. 对华银电力燃料执行发出存货计价测试，测试是否按移动加权平均法对发出存货进行结转；
12. 结合预付款项审计，关注期末是否存在大额账龄较长的预付款项，是否存在预付款项未结转存货进而少确认营业成本的情况；
13. 执行存货出入库截止测试。

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