南京银行（601009）2025年年报关键审计项：发放贷款和垫款及金融投资中债权投资的减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期南京银行（601009）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发放贷款和垫款及金融投资中债权投资的减值准备

项目内容

南京银行在预期信用损失的计量中使用较多的重大判断和假设，主要包括：- 信用风险显著增加：选择信用风险显著增加的认定标准高度依赖判断，并可能对存续期较长的贷款及垫款和债权投资的预期信用损失有重大影响；- 模型和参数：计量预期信用损失所使用的模型本身具有较高的复杂性，模型参数输入较多且参数估计过程涉及较多的判断和假设；- 前瞻性信息：对宏观经济进行预测，考虑不同经济情景权重下，对预期信用损失的影响；- 是否已发生信用减值：认定是否已发生信用减值需要考虑多项因素，且其预期信用损失的计量将依赖于未来预计现金流量的估计。

由于该事项涉及较多重大判断和假设，且金额重大（截至2025年12月31日，发放贷款和垫款和债权投资总额为人民币18,837.57亿元，占总资产的62%；相关减值准备合计为人民币394.88亿元），因此被列为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评估并测试与发放贷款和垫款以及债权投资的预期信用损失相关的内部关键控制的设计和执行有效性，包括数据和信息系统；
• 采用风险导向抽样方法，选取样本执行复核程序，基于贷后或投后调查报告、债务人财务信息、抵质押品价值评估报告及其他可获取信息，分析还款能力，评估阶段划分的合理性；
• 在内部信用风险模型专家协助下，对预期信用损失模型的重要参数、管理层重大判断及相关假设的应用进行评估和测试，重点包括：
• 模型方法论及参数合理性（如违约概率、违约损失率、风险敞口、信用风险显著增加等）；
• 前瞻性信息的使用（宏观经济变量预测、多情景假设及权重）；
• 是否已发生信用减值的认定合理性；
• 对已发生信用减值的资产，评估未来现金流量估计的合理性（金额、时间、发生概率，特别是抵质押物可回收金额）；
• 评估并测试用于确认减值准备的数据和流程，包括业务数据、内部评级数据、宏观经济数据、系统计算逻辑和数据输入；
• 测试预期信用损失模型的关键控制，包括模型变更审批、模型表现监测、模型验证和参数校准；
• 评估信用风险敞口和预期信用损失相关披露的恰当性。

2. 合并结构化主体的评估

项目内容

南京银行在开展金融投资、资产管理、信贷资产转让等业务过程中，持有多种结构化主体的权益，包括理财产品、基金、信托和资产管理计划、资产支持类证券等。需综合考虑拥有的权力、享有的可变回报及其联系，判断是否对每个结构化主体存在控制，进而决定是否纳入合并报表范围。

判断过程中需分析的因素包括：结构化主体的设立目的、银行主导相关活动的能力、直接或间接持有的权益及回报、管理业绩报酬、提供信用增级或流动性支持等带来的报酬或承担的损失。此类判断涉及重大的管理层估计和判断，且影响合并范围的准确性，因此被列为关键审计事项。

审计应对

• 评估并测试与结构化主体控制判断相关的关键控制的设计和执行有效性；
• 根据银行对结构化主体拥有的权力、获得的可变回报的量级和可变动性，评估其关于控制与否的分析和结论；
• 抽样检查相关法律文件，分析银行是否负有最终承担结构化主体风险的义务，包括是否提供过流动性支持、信用增级等情况；
• 评估银行对未纳入合并范围的结构化主体相关信息披露的恰当性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。

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