智洋创新（688191）2025年年报关键审计项：收入确认、发出商品确认

据证券之星公开数据整理，近期智洋创新（688191）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 会计政策参考：合并财务报表附注五、（34）收入及七、（61）营业收入和营业成本。
• 营业收入规模：智洋创新合并口径营业收入为118,129.10万元。
• 审计关注原因：收入是公司的关键业绩指标之一，存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解管理层与收入确认相关的关键内部控制；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品收入确认有关的控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动；
4. 检查主要客户合同或订单、出货单、货运单、验收单等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
5. 选取样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入核对至客户签收的验收单等支撑性文件，以确认收入是否记录在适当的会计期间；
7. 对于输电业务，结合项目流量卡产生流量费时间，与验收时间比较，确认收入的真实性以及计入恰当的期间。

发出商品确认

项目内容

• 会计政策参考：合并财务报表附注五、（16）存货及七、（10）存货。
• 账面价值：截至2025年12月31日，发出商品账面价值为15,776.26万元，占资产总额比例为8.80%。
• 审计关注原因：发出商品余额重大，其完整性、真实性和截止性对经营成果可能造成重大影响，因此将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 了解公司项目立项、生产、发货、安装相关的业务流程，检查与发出商品入账有关的合同、出库单和货运单，分析交易实质，检查会计处理是否正确；
2. 查阅资产负债表日后发出商品增减变动的账簿记录及相关合同、协议、凭证、出库单、货运单等资料，检查有无跨期现象；
3. 针对期末存放于客户处但未验收的发出商品，选取客户执行函证程序；
4. 针对期末输电项目发出商品的设备号与流量卡号进行核对，并核查期后流量费发生情况；
5. 获取发出商品跌价准备计算表，检查是否按公司相关会计政策执行，分析发出商品是否存在跌价及计提是否充分。

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