卓兆点胶（920026）2025年年报关键审计项：收入确认、非同一控制下企业合并等

据证券之星公开数据整理，近期卓兆点胶（920026）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

2025年度，卓兆点胶合并财务报表营业收入为378,588,845.41元。收入是卓兆点胶的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策与会计估计”注释（二十三）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”注释（三十八）。

审计应对

1. 了解、测试、评价管理层收入确认相关的内部控制的设计和执行的有效性；
2. 检查不同类型业务的主要合同，识别与控制权转移相关的合同条款，与同行业公司进行对比分析，了解和评价公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；
3. 选取不同业务类型的样本核对销售合同、订单、发票、出库单、报关单、签收单、验收单等支持性文件，检查相关收入确认是否符合公司会计政策；
4. 选取重要客户对交易金额及往来款余额实施函证程序；对本期收入金额较大及变动金额较大的客户进行访谈，查询工商登记信息、客户官网等网络公开信息，查阅主要客户及新增重大客户的工商档案，了解客户的基本情况及信用状况；
5. 对于本期发出商品未验收和本期交易情况进行函证，并走访主要客户及其终端用户，对发出商品进行抽盘；
6. 实施分析性复核程序，结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，评估收入是否存在异常波动，并与同行业公司进行比较分析，访谈公司管理层，了解收入变动的原因及行业变动情况；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入查验签收单、验收单等支持性文件，以评价收入是否在恰当的期间确认。

二、非同一控制下企业合并

项目内容

卓兆点胶于2025年1月31日（购买日）收购广东浦森塑胶科技有限公司（“广东浦森”）51%的股权，收购总对价合计96,900,000.00元，将该收购交易作为非同一控制下企业合并进行会计处理。管理层委聘外部评估师评估了各项可辨认净资产的公允价值。购买日因合并成本大于取得的可辨认净资产公允价值部分确认商誉56,007,125.39元。

由于金额重大，且被购买方资产和负债公允价值的确定涉及复杂的估值技术以及管理层重大估计，因此将其列为关键审计事项。

请参阅财务报表附注“三、重要会计政策与会计估计”注释（五）所述的会计政策及“七、合并范围的变更”（一）非同一控制下企业合并。

审计应对

1. 了解、测试、评价管理层投资并购相关的内部控制的设计和执行的有效性；
2. 访谈公司管理层，了解本次收购的业务背景、商业合理性、查询交易对手的工商资料，判断是否存在关联关系；
3. 查询公司公告，获取股权转让协议、投资决策程序、定价过程、签约过程等相关文件、审计报告、评估报告、付款单据、交割确认资料、被购买方工商登记资料，评价管理层对于合并类型、购买日的判断是否符合企业会计准则的规定；
4. 利用专家复核交易作价依据的评估报告、确定可辨认资产、负债的评估报告在评估过程中所采用的假设、重要参数的准确性及合理性；
5. 查询同行业并购案例，评价交易价格公允性；
6. 对合并对价的分摊过程执行审计程序，检查管理层是否充分识别并合理确认被购买方可辨认净资产，重点关注是否充分识别并计量可辨认无形资产及或有负债、合同义务；
7. 复核企业商誉的计算及合并会计处理的准确性。

三、商誉减值

项目内容

卓兆点胶2025年非同一控制收购广东浦森股权，产生商誉56,007,125.39元。由于商誉金额重大，减值测试需要管理层作出重大判断，因此将商誉减值测试识别为关键审计事项。

请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十七）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目注释”（十六）。

审计应对

1. 了解、测试、评价与商誉减值测试相关的内部控制设计和执行的有效性；
2. 复核管理层对包含商誉资产组的认定和商誉的分摊方法；
3. 评估管理层测试商誉减值所采用的假设和方法，对现金流量预测中的未来收入和经营成果与相关资产组或资产组组合的历史表现进行比较；
4. 了解并评价管理层聘用的外部资产评估机构专业胜任能力、职业道德和独立性。利用专家复核管理层专家减值测试报告中所采用的价值类型、方法和模型的恰当性。

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