纳科诺尔（920522）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值

据证券之星公开数据整理，近期纳科诺尔（920522）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

纳科诺尔营业收入主要来源于锂电池专用设备销售，主营业务为锂电池专用设备的研发、生产及销售。2025年度合并营业收入为97,826.47万元。收入确认政策详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十五）收入”以及“五、合并财务报表项目注释（三十七）营业收入和营业成本”。

由于收入是纳科诺尔的关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

针对收入确认，执行的审计程序主要包括：

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，并测试相关内部控制的运行；
2. 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查销售合同，了解合同主要条款或条件，评价收入确认政策是否恰当；
3. 执行分析性复核程序，将各期营业收入进行比较，分析营业收入变化的原因及其合理性，识别是否存在异常波动并分析异常变动原因；
4. 获取并检查与收入确认相关的支持性文件，以抽样方式检查并核对销售合同、出库单据、物流运输单、签收验收单、销售发票、回款等，确认收入是否真实、截止准确；
5. 选取重点客户样本函证报告期内应收账款、合同负债及销售额；
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入执行检查程序，评价收入是否记录在恰当的会计期间；
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
8. 选择恰当样本，检查期后销售回款情况；
9. 检查与公司营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

应收账款和合同资产减值

项目内容

截至2025年12月31日：- 应收账款账面余额为19,211.89万元；- 应收账款坏账准备金额为2,573.77万元；- 合同资产账面余额为8,234.63万元；- 合同资产减值准备金额为411.73万元。

管理层根据各项应收账款、合同资产的信用风险特征，以单项或组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于单项计量的，综合考虑过去事项、当前状况及未来经济状况预测，估计预期现金流量；对于组合计量的，参照历史信用损失经验并结合前瞻性调整，编制账龄与违约损失率对照表确定减值准备。

由于应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其减值确定为关键审计事项。

审计应对

针对应收账款和合同资产减值，执行的审计程序主要包括：

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，评价其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往减值预测的准确性；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征；
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对；
5. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备和合同资产减值准备的计算是否准确；
6. 选择恰当样本，检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性；
7. 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。