瑞尔竞达（920191）2025年年报关键审计项：主营业务收入确认、应收款项坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期瑞尔竞达（920191）发布2025年年报，该份财报由和信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

主营业务收入确认

项目内容

如财务报表附注五、38所列示，瑞尔竞达2025年度主营业务销售收入为465,146,036.55元。瑞尔竞达的销售模式包括直接销售和贸易销售两种模式，直销模式又可以分为产品直接销售模式、吨铁结算模式两种。公司销售产品按吨结算时，以交付产品并取得客户签收或验收单据时确认收入；公司销售产品按吨铁结算时，在客户实际耗用产品后以客户出铁量及合同约定的吨铁结算单价计算确认收入。由于收入是瑞尔竞达的关键业绩指标之一，且销售模式的特殊性导致收入确认存在相关风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解、测试公司销售与收款相关内部控制的设计合理性和运行有效性；
• 通过检查重要客户合同相关条款以及对瑞尔竞达管理层（以下简称管理层）的询问，评价公司各项收入确认是否与会计政策一致并符合会计准则的要求；
• 对收入和成本执行分析程序，包括：本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等程序；
• 向主要客户实施函证程序，包括对客户期末应收账款的余额以及本期确认的收入金额进行函证；
• 执行细节测试，抽样检查主要客户合同、出库单、销售发票、结算单/签收单/验收单/完工确认书/报关单/提单、收款凭据等，核实公司收入的真实性；
• 对营业收入执行截止测试，确认收入确认是否被记录在正确的会计期间；
• 对报告期内主要客户实施访谈程序，核查收入的真实性。

应收款项坏账准备的计提

项目内容

财务相关披露事项详见财务报表附注五、4、9、10、19所述。截至2025年12月31日，瑞尔竞达应收账款和质保金类应收款项（含合同资产、其他非流动资产、一年内到期的其他非流动资产）账面余额为280,213,028.33元，坏账准备为32,049,098.92元，账面价值为248,163,929.41元。管理层根据各项应收款项的信用风险特征，以单项应收款项或应收款项组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以单项为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层综合考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息，估计预期收取的现金流量，据此确定应计提的坏账准备；对于以组合为基础计量预期信用损失的应收款项，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收款项账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。由于应收款项金额重大，且应收款项减值涉及重大管理层判断，因此将应收款项减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价并测试了管理层应收款项坏账计提的内部控制，包括有关识别坏账的客观证据和计算坏账准备的控制；
• 了解瑞尔竞达的信用政策，分析应收款项坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收款项组合的依据、预期信用损失率等；
• 获取应收款项坏账准备计提表，分析、检查应收款项账龄划分及坏账准备计提的合理性和准确性；
• 选取样本对金额较大及重大的应收款项余额实施函证程序，并将函证结果与瑞尔竞达账面记录的金额进行核对；
• 对应收款项余额较大及账龄较长的客户，通过公开渠道查询与债务人有关的信息，以识别是否存在影响瑞尔竞达应收款项坏账准备评估结果的情形。对于账龄较长的应收款项，与管理层进行了沟通，了解账龄较长的原因以及管理层对于其可回收性的评估；
• 通过考虑历史上同类应收款项的实际坏账发生金额及情况，结合客户信用及市场条件等因素，对应收款项坏账准备占应收款项余额比例的总体合理性进行评估；
• 结合期后回款情况检查，进一步验证应收款项的可收回性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。