海立股份（600619）2025年年报关键审计项：压缩机及相关制冷设备业务和汽车零部件业务收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海立股份（600619）发布2025年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

压缩机及相关制冷设备业务和汽车零部件业务收入确认

项目内容

• 海立股份2025年度合并财务报表中营业收入为人民币20,498,194,996.64元。
• 其中压缩机及相关制冷设备业务和汽车零部件业务的产品销售收入占营业收入的98.48%。
• 营业收入是公司的关键业绩指标，金额重大，其真实性和完整性对合并财务报表具有重大影响。
• 收入确认原则：在客户取得相关商品控制权时确认收入，通常在货物被客户签收或领用时确认。
• 不同客户的控制权转移时点存在差异，收入确认的期间归属可能存在潜在错报风险。

审计应对

1. 了解、评价并测试与销售收入确认相关的内部控制的设计，并测试内部控制执行的有效性；
2. 获取并复核主要客户销售合同，了解和评估管理层不同类别的营业收入确认会计政策；
3. 执行分析性复核程序，分析销售收入和毛利率变动情况；
4. 以抽样方式检查销售合同或订单、销售出库单、货物物流签收记录、货物领用单或领用结算对账单、销售发票及银行收款水单等原始单据；
5. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试；
6. 结合对应收账款的审计，对资产负债日应收账款余额执行函证程序，检查回函差异，并对未回函的进行替代测试；
7. 复核管理层对销售收入相关披露。

商誉减值

项目内容

• 截至2025年12月31日，公司合并财务报表中商誉账面价值为人民币731,159,937.59元。
• 根据企业会计准则，公司需在每年年度终了进行商誉减值测试，测试以资产组或资产组组合的可收回金额为基础。
• 减值测试涉及重大判断和估计，尤其是对未来现金流量、折现率、稳定期增长率等关键假设的依赖性强。
• 管理层的估计受未来市场及经济环境影响较大，不同假设可能导致商誉可收回金额出现显著差异。

审计应对

1. 了解重大商誉相关资产组或资产组组合2025年业务发展及变化情况，了解商誉减值测试流程及内部控制设计，并执行穿行测试；
2. 评估管理层对资产组及资产组组合的识别以及商誉分配方法的合理性；
3. 评估管理层聘请的外部评估师的胜任能力、专业素质和客观性，获取其出具的商誉减值测试报告，并就评估过程、方法及重要假设进行沟通；
4. 在内部评估专家协助下，复核商誉减值测试所使用的重要假设及评估方法，包括折现率及稳定期增长率；
5. 复核未来现金流量净现值的计算过程；
6. 回顾复核以前年度管理层预测的实际完成情况；
7. 复核管理层对商誉相关披露的充分性和准确性。

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