大湖股份（600257）2025年年报关键审计项：水产品收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期大湖股份（600257）发布2025年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 水产品收入确认

项目内容

根据合并财务报表附注六、39所述，2025年度大湖股份营业收入为920,040,673.13元，其中水产品营业收入为439,107,260.06元，占营业收入的47.73%。由于水产品销售存在大量个人客户的行业特点，收入作为关键业绩指标，可能存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 向管理层、治理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险；
2. 了解、评估并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；
3. 抽样审阅销售合同，访谈管理层，评估公司收入确认政策；
4. 执行收入与成本分析程序，包括月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期与上期收入、成本及毛利率比较，判断是否存在异常；
5. 结合应收账款函证程序，确认应收账款余额和销售收入金额，并检查销售回款、对主要客户访谈，抽查销售码单、收款单据等验证收入真实性；
6. 对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，确保收入在恰当会计期间确认。

2. 消耗性生物资产期末余额确认

项目内容

根据合并财务报表附注六、7所述，截至2025年12月31日，大湖股份存货——消耗性生物资产账面余额为279,079,209.18元，账面净值相同，占期末存货账面净值的66.14%。由于大型水面养殖无法逐一盘点，公司采用抽样调查结合中科院水生所专家指导的方法，依据湖面环境等级、生长倍数、存活率等参数估算期末余额，涉及重大会计估计。

审计应对

1. 评价和测试与存货确认相关的内部控制有效性；
2. 对鱼种及囤鱼采购实施细节测试，核查账务记录、采购码单、付款信息，验证采购数量与金额准确性，并执行截止测试以确认采购入账期间正确；
3. 实施采购函证程序，对主要供应商进行访谈；
4. 评价专家是否具备胜任能力、专业素质和客观性；
5. 对专家工作实施复核程序；
6. 结合养殖密度、经营需求等信息，分析期末消耗性生物资产余额的合理性。

3. 商誉的减值评估

项目内容

根据合并财务报表附注六、16所述，截至2025年12月31日，因收购东方华康医疗管理有限公司形成的商誉账面原值为189,204,341.18元，账面价值为135,525,213.96元。根据企业会计准则，管理层需每年年末进行商誉减值测试，测试结果依赖于对未来现金流、增长率、折现率等重大估计和假设，具有高度主观性。

审计应对

1. 了解商誉减值测试流程并评价相关内部控制；
2. 分析与商誉相关资产组的行业发展状况、趋势、行业地位、区域市场地位、优劣势及宏观经济环境，判断是否存在减值迹象；
3. 与管理层聘请的评估机构讨论资产组认定、可收回金额评估方法及计算过程，评价外部评估专家的胜任能力、专业素质和客观性；
4. 将上年预测中采用的估计与本年实际结果对比，评估管理层预测的历史准确性；
5. 复核未来现金流量现值测算过程及商誉减值金额计算的正确性；
6. 根据减值测试结果，检查商誉列报与披露的准确性与充分性；
7. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额计算表，比较账面价值与可收回金额，确认是否存在减值。

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