林泰新材（920106）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期林泰新材（920106）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

林泰新材收入确认会计政策及收入相关数据分别参见财务报表附注三、27和附注五、33。如财务报表附注五、33所示，林泰新材2025年度实现产品销售收入386,531,259.54元、材料及废料销售等其他业务收入33,691,521.04元，合计420,222,780.58元。由于营业收入的确认对财务报表影响较为重大，为公司的关键业绩指标之一，从而存在林泰新材管理层（以下简称管理层）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，公司将2025年度的收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计和运行有效性；
• 结合行业政策变化及同行业公司情况对营业收入和毛利率的波动实施实质性分析程序，判断其合理性；
• 抽样检查林泰新材与销售收入相关的产品销售合同的主要合同条款，以及相应的销售发票、客户签收记录、结算单、销售回款的银行回单、出口报关资料等支持性文件，评估收入确认的真实性；
• 对主要客户的销售收入发生额及往来余额进行函证，评估收入确认的真实性、完整性等；
• 查询主要客户的工商资料，确认主要客户与林泰新材是否存在关联关系，核实主要客户的背景信息及双方的交易信息；
• 对林泰新材资产负债表日前后确认的销售收入进行检查，核对销售合同、客户签收单、结算单、出口报关资料等，评估收入确认的完整性及是否存在跨期；
• 评价管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

关键审计项目：应收账款减值

项目内容

林泰新材应收账款减值会计政策及应收账款减值相关数据分别参见财务报表附注三、11和附注五、4。如财务报表附注五、4所示，截止2025年12月31日，林泰新材合并财务报表中应收账款账面余额为88,786,755.57元，坏账准备余额为4,467,352.50元。由于应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解、评价与应收账款减值相关的内部控制设计和运行有效性；
• 获取管理层编制的应收账款是否发生损失以及确认预期损失率的评估依据，检查销售合同中的结算条款和应收账款期后回款情况，并结合信用风险特征及预期信用损失情况，评价管理层对应收账款坏账准备做出会计估计的合理性；
• 获取坏账准备计提表，复核应收账款坏账准备的计提过程，检查坏账准备计提金额是否正确；
• 查询主要客户工商信息，了解主要客户的经营状况及持续经营能力，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
• 对比同行业上市公司坏账准备的计提比例，评估应收账款坏账准备计提是否充分、适当。

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