据证券之星公开数据整理，近期海正药业（600267）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 海正药业的营业收入主要来自于销售原料药及制剂类药品和推广服务。
- 2025年度营业收入金额为1,054,964.10万元。
- 收入确认是重要的财务指标，存在管理层为达成目标而操纵收入的固有风险。
- 因此将收入确认认定为关键审计事项。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价设计并测试其运行有效性；
- 检查销售合同主要条款，评价收入确认政策及方法的恰当性；
- 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动，并核实原因；
- 执行细节测试：
- 内销收入：抽取样本检查销售合同、订单、物流单、客户签收单等；
- 出口收入：获取电子口岸信息与账面记录核对，并抽查销售合同、报关单、提单等；
- 推广业务收入：抽查推广合同、结算确认记录等；
- 对主要客户的应收账款余额及本期交易额进行函证，验证收入的真实性与完整性；
- 执行截止测试，核查资产负债表日前后收入记录的归属期间是否准确；
- 检查期后销售退回情况，确认是否存在提前确认收入的情形；
- 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
2. 存货可变现净值
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日：
- 存货账面余额：180,551.60万元；
- 跌价准备：11,891.61万元；
- 账面价值：168,659.98万元。
- 管理层基于持有目的，按估计售价减去销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值，采用成本与可变现净值孰低计量，对单个存货成本高于可变现净值的部分计提跌价准备。
- 存货金额重大，且可变现净值涉及重大管理层判断，因此将其列为关键审计事项。
审计应对
- 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 复核管理层以往年度存货跌价准备估计及其后续调整结果；
- 结合历史售价、市场行情、期后销售情况等，复核管理层对存货估计售价预测的合理性；
- 评价管理层对销售费用、相关税费及至完工成本的估计是否合理；
- 重新计算存货可变现净值，验证管理层计算的准确性；
- 结合存货监盘，关注库龄较长、临近或超过有效期、市场需求下降等减值迹象，评估管理层估计的合理性；
- 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
3. 固定资产、无形资产和开发支出的减值
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日：
- 固定资产：
- 账面净值：682,265.50万元；
- 减值准备：14,169.64万元；
- 账面价值：668,095.86万元。
- 无形资产：
- 账面净值：102,602.37万元；
- 减值准备：17,735.78万元；
- 账面价值：84,866.59万元。
- 开发支出：
- 账面净值：17,572.85万元；
- 减值准备：17,391.74万元；
- 账面价值：181.10万元。
- 管理层在资产负债表日评估是否存在减值迹象，对存在迹象的资产进行减值测试，按公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值较高者确定可收回金额，差额计提减值准备。
- 减值测试涉及复杂且重大的管理层判断，因此列为关键审计事项。
审计应对
- 了解与长期资产减值相关的关键内部控制，评价其设计并测试运行有效性；
- 评价公司减值相关会计政策是否符合企业会计准则；
- 获取管理层编制的可能存在减值迹象的资产明细及判断说明，结合资产使用状况、技术更新、市场环境等进行验证；
- 实地勘察重要资产，检查是否存在闲置、技术落后、损坏或效率低下等减值迹象；
- 获取管理层减值测试资料，利用评估专家工作，抽样复核关键假设和重要参数的合理性；
- 检查与固定资产、无形资产和开发支出减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。
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