创达新材（920012）2025年年报关键审计项：应收款项坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期创达新材（920012）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

应收款项坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，公司合并财务报表所示应收票据、应收账款、合同资产及应收款项融资的合计账面价值为239,250,026.72元，占合并财务报表资产总额的34.41%。管理层对各类应收款项的可回收性的估计，对应收账款按照预期信用损失计提损失准备。对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。如果金融工具于资产负债表日的信用风险较低，管理层即认为该金融工具的信用风险自初始确认后并未显著增加。如果有客观证据表明某项金融资产已经发生信用减值，则管理层在单项基础上对该金融资产计提减值准备。当单项应收票据及应收账款和合同资产无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，管理层依据信用风险特征将应收票据及应收账款和合同资产划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，管理层对资产组合的预计损失比例取决于管理层的综合判断。

审计应对

我们实施的审计程序主要包括：1. 了解了公司对应收款项可收回性进行估计的流程并评价了其内部控制。2. 针对应收票据，执行的审计程序主要包括：盘点期末金额在库票据；核对应收票据台账与财务账面记录；检查已背书、贴现票据期后是否存在转回情况；关注商业承兑汇票期后承兑情况，并评价可回收性。3. 针对应收款项坏账准备，执行的审计程序主要包括： - 了解、评估并测试管理层对应收账款组合分类以及确定应收款项信用损失准备相关的内部控制； - 复核管理层对应收款项进行信用损失准备计提的相关考虑及客观依据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目； - 对于单项计提信用损失准备的应收款项选取样本，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性； - 对重大应收款项余额实施了函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对； - 将应收款项的账龄与相应的销售账单、应收账款回款进行了核对，以验证应收款项账龄的准确性； - 评估管理层对于应收款项可收回性的分析，包括管理层对于债务人财务状况的审阅以及对债务人偿付能力的评价，对照检查了债务人的过往付款记录和期后付款情况； - 结合期后回款情况检查，基于债务人按期还款的过往付款记录，评估信用损失准备计提的合理性。

收入确认

项目内容

公司合并财务报表中所示，2025年度营业收入为431,511,790.07元。由于营业收入是公司的关键业绩指标之一，且不同销售模式下，营业收入确认时点存在差异化，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将营业收入的确认及计量确定为关键审计事项。

审计应对

我们执行的审计程序主要包括：1. 了解销售与收款循环的内部控制，执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试，确认相关内部控制设计是否合理并得到有效执行；2. 访谈了解收入类别，采取抽样方法选取销售合同，检查合同条款、价款、支付条件、验收方式等关键内容，分析收入确认政策是否合理；3. 检查公司与营业收入相关的销售合同、销售发票、发运信息、客户签收单/对账单、报关单等资料；结合信用政策，检查期后客户回款情况，进一步确认收入金额是否真实、准确；4. 查询主要客户的工商信息，了解并确认公司与客户的交易背景、业务情况等事项；5. 对营业收入执行截止测试，对公司资产负债表日前后确认的营业收入，核对销售合同、发运信息、客户签收/对账记录、报关记录等资料，确认收入是否记录在正确的会计期间；6. 函证主要客户的应收款项余额，核实相应收入金额真实、准确、完整。

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