精创电气（920035）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期精创电气（920035）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(二十四)、附注五(二)1。
• 业务概述：公司主营业务为冷链设备的智能控制、医药与食品冷链的监测记录、相关设备的智能仪表工具等产品的研发、生产和销售，并提供数据处理、云计算等相关技术、服务及系统配套解决方案。
• 收入确认政策：
• 销售的智能控制设备、智能仪表工具等商品属于在某一时点履行的履约义务，在公司向客户交付商品并转移控制权时予以确认；
• 提供的冷链智能控制及监测记录服务根据客户是否持续受益分为在某一时段内履行的履约义务或在某一时点履行的履约义务，并分别按照在服务期间内根据履约进度分摊和在公司向客户交付服务时予以确认。
• 财务数据：
• 2025年度营业收入总额为人民币550,757,809.51元；
• 冷链智能控制及监测记录类产品、环境质量检测产品收入为528,870,390.05元，占总收入的96.03%。
• 审计关注点：
• 营业收入是关键业绩指标，存在管理层通过不恰当收入确认达成特定目标的固有风险；
• 收入确认涉及复杂的信息系统和重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 测试信息系统一般控制及与收入确认流程相关的应用控制；
3. 询问企业人员了解收入确认政策，选取样本检查销售合同，评估主要条款，判断收入确认方法是否适当；
4. 按月度、地区、产品、客户对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
5. 对于内销业务，选取项目检查销售合同、订单、出库单、发票、物流单据、领用结算单、平台结算报告、记账凭证及回款单据；对于外销业务，核对海关出口信息与账面记录，并抽查相关支持性文件（如报关单等）；
6. 对部分客户进行实地访谈或视频询问；
7. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
8. 实施截止测试，确保收入在正确会计期间确认；
9. 获取资产负债表日后销售退回记录，检查是否存在期后不满足收入确认条件的情况；
10. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

应收账款和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(十)、三(十一)及附注五(一)3。
• 财务数据：
• 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为109,341,242.97元，坏账准备14,259,037.77元，账面价值95,082,205.20元；
• 合同资产账面余额为2,738,000.00元，减值准备136,900.00元，账面价值2,601,100.00元。
• 减值政策：管理层根据信用风险特征，以单项或组合为基础，按整个存续期内预期信用损失金额计量损失准备。
• 审计关注点：
• 应收账款和合同资产金额重大；
• 减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于单项计量的资产，复核管理层对未来现金流的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
5. 对于组合计量的资产，评价划分组合的合理性、预期信用损失率的合理性，测试坏账准备计算准确性；
6. 结合函证结果和期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查应收账款减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

存货可变现净值

项目内容

• 相关信息：披露详见财务报表附注三(十二)及附注五(一)7。
• 财务数据：
• 截至2025年12月31日，存货账面余额为115,996,437.40元，跌价准备为3,662,814.23元，账面价值为112,333,623.17元。
• 计量政策：存货采用成本与可变现净值孰低计量。可变现净值=估计售价－至完工将发生成本－销售费用－相关税费。
• 审计关注点：
• 存货金额重大；
• 可变现净值确定依赖重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度存货可变现净值估计的结果或后续重新估计；
3. 抽样评价存货估计售价的合理性，核对销售合同价格、市场价格、历史数据等；
4. 评价管理层对至完工成本、销售费用和相关税费估计的合理性；
5. 测试管理层对可变现净值计算的准确性；
6. 结合存货监盘，识别长库龄、报废或呆滞存货，评价管理层估计的合理性；
7. 检查存货可变现净值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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