天工股份（920068）2025年年报关键审计项：收入确认、存货减值准备等

据证券之星公开数据整理，近期天工股份（920068）发布2025年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

关键审计项目：收入确认

项目内容

天工股份的营业收入主要来源于高性能工模具钢产品的销售。由于收入是公司的关键业绩指标之一，且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

公司根据客户签收或指定承运商签收作为商品控制权转移的时点，并在此基础上确认收入。该过程涉及重大会计判断，尤其是在涉及复杂合同条款、退货权、质保义务等情况下的收入确认政策应用是否恰当。

审计应对

• 了解并测试与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
• 对销售收入执行抽样检查，核对销售合同、发货单据、客户签收记录、销售发票及收款凭证等支持性文件，验证收入确认的真实性与时点的准确性；
• 针对年末前后确认的销售收入实施截止测试，确保收入未被提前或推迟确认；
• 分析主要客户销售额及毛利率变动趋势，识别异常波动并进行调查；
• 向重要客户函证应收账款余额及当期销售额，核实交易真实性。

关键审计项目：存货减值准备

项目内容

截至2025年12月31日，天工股份存货账面价值较高，占流动资产比重较大。管理层需定期评估存货是否存在减值迹象，并依据成本与可变现净值孰低原则计提存货跌价准备。由于存货金额重大且可变现净值的估计涉及对未来售价、完工成本及销售费用等多项因素的判断，具有较高的估计不确定性，因此我们将存货减值准备识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试与存货管理及减值评估相关的内部控制；
• 实施存货监盘程序，观察存货的实际状态，关注是否存在毁损、陈旧过时或长期滞销的情形；
• 获取公司存货跌价准备计算表，复核其可变现净值的计算过程，包括参考历史售价、当前市场行情、未来销售预测等因素；
• 对管理层使用的假设和参数进行敏感性分析，评估其合理性；
• 比较同类存货的历史销售价格与期末预计售价，判断是否存在显著差异；
• 检查期后销售情况，验证期末存货估值的合理性。

关键审计项目：固定资产折旧及资产减值

项目内容

天工股份固定资产规模较大，主要集中于生产设备和厂房。管理层需选择适当的折旧方法、使用寿命和残值率，并定期评估是否存在长期资产减值迹象。由于折旧政策的选择以及减值测试中涉及的关键假设（如未来现金流预测、折现率等）具有高度主观性，可能对财务报表产生重大影响，因此我们将固定资产折旧及资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

• 评估管理层所采用的折旧政策是否符合企业会计准则规定，并与同行业公司进行比较分析；
• 复核管理层对固定资产使用寿命和残值率的估计依据，判断其合理性；
• 参与或观察重大固定资产项目的现场盘点，确认资产的存在性和使用状况；
• 获取资产减值测试模型，复核其现金流量预测的假设基础，包括产量、单价、成本、增长率等；
• 评估折现率选取的合理性，并将其与行业数据及公司资本成本进行对比；
• 将预测数据与预算、历史表现及行业趋势进行交叉验证，识别潜在偏差。

关键审计项目：应收账款坏账准备

项目内容

天工股份应收账款余额较大，管理层按照预期信用损失模型（ECL）计提坏账准备。该模型要求基于历史信用损失经验，并结合当前状况和前瞻性信息进行调整，涉及较多判断和估计。鉴于应收账款坏账准备直接影响净利润水平，且估计过程复杂，我们将其识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解并测试与应收账款信用风险管理及坏账准备计提相关的内部控制；
• 复核管理层构建的预期信用损失模型，评估其方法论和输入参数的合理性；
• 分析客户信用评级分布、账龄结构及历史回款情况，评估违约风险变化趋势；
• 获取前瞻性调整所用宏观经济指标（如GDP增长率、行业景气指数等），评估其对坏账准备的影响；
• 对单项金额重大的应收账款执行单独减值测试；
• 函证应收账款余额，并结合期后回款情况验证坏账准备计提的充分性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。