据证券之星公开数据整理，近期方大新材（920163）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 境外收入确认
项目内容
- 方大新材公司主要从事不干胶材料及可变信息标签等的生产和销售。
- 2025年度营业收入为人民币81,309.22万元，其中境外销售收入占营业收入的51.63%。
- 根据公司会计政策，境外收入确认原则为：公司在货物装船并取得提单信息或客户签收信息后确认销售收入。
- 由于境外收入占比较高，影响关键业务指标，存在管理层为达到特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将境外收入确认确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评估收入确认时点相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性；
- 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评估境外收入确认会计政策是否符合企业会计准则规定；
- 执行分析性程序，评估关税政策变化、汇率波动对公司销售的影响，将报告期内境外收入、成本进行比较，分析是否存在异常波动以及收入舞弊可能；
- 基于审计抽样，选取账面确认收入的重要及异常客户的交易，核对报关单、提单、电子口岸系统记录的出口信息、发票、销售合同及出库单，评价收入确认是否符合原则；
- 将境外收入额与增值税申报表、生产企业出口货物免、抵、退税申报资料核对，核查境外收入的真实性；
- 现场打印主要银行账户流水，将银行流水与银行日记账双向核查，登录国家外汇管理局平台核查销售收汇数据，验证境外销售收款真实性；
- 根据本期销售收入金额及期末应收账款，选取发生额较大或异常的交易，执行交易及往来余额函证程序，对未回函客户执行替代测试；
- 结合产品类型对境外收入及毛利情况执行分析，判断是否存在异常波动，检查重大或高风险相关会计分录的支持性文件；
- 对新增主要客户进行背景调查，了解客户背景、主营业务、合作过程、定价、物流安排、运费承担、产品最终使用及退换货情况，确认是否存在存货积压、法律纠纷或关联关系；
- 对资产负债表日前后记录的销售交易选取样本，核对报关单、提单等支持性文件，评估收入是否计入恰当会计期间，并核查期后退货情况。
2. 存货跌价准备的计提
项目内容
- 截至2025年12月31日，方大新材公司存货账面价值为16,641.00万元，占资产总额的18.05%。
- 公司会计政策规定：当存货成本高于其可变现净值时，需计提存货跌价准备。
- 可变现净值 = 估计售价 - 至完工时估计将要发生的成本 - 估计销售费用及相关税费。
- 存货跌价准备的计提依赖管理层的重大判断和估计，涉及持有目的、资产负债表日后事项等因素，存在计提不充分或不准确的风险，因此将其列为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价公司计提存货跌价准备相关的内部控制设计，并测试关键控制运行的有效性；
- 对期末存货实施监盘，检查存货数量并关注其品质状况；
- 获取期末存货跌价准备计算表，评价管理层计算可变现净值所采用的方法；对于无法获取公开市场售价的产品，将管理层预计售价与最近实际售价对比；通过比较历史同类在产品至完工仍将发生的成本，评估管理层估计的合理性，并复核关键假设；
- 检查存货跌价准备相关信息在财务报表中的列报是否合规；
- 核查在手订单，关注期后价格走势，评估对未来可变现净值的影响。
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