海能达（002583）2025年年报关键审计项：重大诉讼及预计负债的计提、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期海能达（002583）发布2025年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

重大诉讼及预计负债的计提

项目内容

海能达公司与摩托罗拉（MOTOROLA SOLUTIONS MALAYSIA SDN. BHD. 以及 MOTOROLA SOLUTIONS, INC.）之间的商业秘密及版权侵权诉讼（以下简称“该诉讼”）于2019年11月6日在美国法院开庭。美国法院于2020年3月5日做出一审判决；2024年7月3日，美国第七巡回上诉法院支持了公司针对版权域外管辖及分配的主张，其余部分包括版权时效、商业秘密等维持了一审判决，并将案件转回至一审法院重新计算版权部分的赔偿额。2025年8月22日，美国法院认定海能达的H系列产品侵权，公司据此测算出许可费金额及利息1.1亿美元。2025年1月，公司与美国司法部达成协议并获法院批准，公司据此计提预计负债6,000万美元。2026年3月，美国法院就公司之前与美国司法部达成的协议作出判令，裁定公司应向美国政府支付5,000万美元。海能达公司根据判决结果，将预测金额与以前年度已计提金额的差额确认为预计负债并计入2025年当期损益，金额为人民币7.10亿元。

预计负债计提的金额需要海能达公司管理层（以下简称“管理层”）运用会计估计作出判断；诉讼赔偿可能对公司流动性造成重大影响，因此该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估并测试与诉讼等或有事项相关的内部控制流程；
2. 取得并审阅与该诉讼相关的资料，询问海能达公司管理层、治理层，了解该诉讼的进程、最新进展、应对措施、发生损失的可能性及估计金额，并对预计负债计提金额进行重新计算；
3. 查询摩托罗拉公司官网发布的诉讼进展情况及相关资料；
4. 获取海能达公司聘请律师的代理合同，向负责该诉讼的境外律师发送律师询证函，了解诉讼的事实经过与目前的进程、发生损失的可能性和海能达公司上诉的相关支持证据；
5. 结合律师的意见，评估管理层、治理层做出的重大判断是否完整、恰当，对律师的胜任能力、专业素质和客观性做出了评价；
6. 复核管理层对持续经营能力的评估，检查管理层是否已全面考虑可能导致持续经营疑虑的事项，确认管理层评估涵盖的期间是否符合准则要求；
7. 分析管理层提出的改善措施的可行性，包括融资计划的资金来源是否可靠，经营调整对现金流的影响预测是否基于合理假设；
8. 复核预计负债和相关或有事项在财务报表的列报和披露的完整性和准确性；
9. 与治理层沟通，讨论管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的恰当性，复核该诉讼及赔偿支出对流动性风险的影响在财务报表中披露的充分性和适当性。

收入确认

项目内容

海能达公司主要从事对讲机终端、集群系统及调度系统等专业无线通信设备及软件的研发、生产、销售和服务，并提供整体解决方案。于2025年度，海能达公司实现的营业收入为600,900.22万元。

由于营业收入是海能达公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计有效性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 获取并了解与收入相关的会计政策，复核并评估与商品销售收入确认有关的控制权转移时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 实施分析程序，分析收入及毛利率变动的合理性，并与同行业可比公司进行对比分析；
4. 抽取本期确认的销售商品收入，检查相关的销售合同、发票、签收单、报关单、提单、初验报告、银行进账单及其他支持性文件，以评价相关收入确认的真实性；
5. 通过抽样对重要客户或终端客户的销售执行函证程序及实地走访、视频访谈程序，对未回函的客户，通过检查销售合同、发票、签收单、报关单、提单、初验报告、银行进账单等执行替代程序；
6. 通过公开网站查询，核实海能达公司以招投标方式获取的重大项目，并对重要客户进行工商登记信息查询，进一步核实合同的真实性；
7. 针对外销终端收入，取得海关电子口岸信息以核实与佐证收入的真实性，并检查收入是否在恰当的期间确认；
8. 针对临近资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户签收单或报关单、初验报告、发票及其他支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认；
9. 检查期后收款情况以及是否存在销售退回，与财务记录进行核对，以核实销售的真实性。

应收账款及长期应收款坏账准备的计提

项目内容

截至2025年12月31日，海能达公司应收账款余额为309,560.94万元，坏账准备为64,142.13万元；长期应收款余额（含一年以内到期的长期应收款）为53,396.87万元，坏账准备为19,487.96万元。

对应收账款及长期应收款的可收回性进行估计并进行减值测试，涉及管理层的重大会计估计和判断。由于应收账款、长期应收款账面价值重大且涉及管理层的估计和判断，因此，该事项被识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与应收账款及长期应收款预期信用损失计量相关的内部控制设计，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 了解海能达公司的信用政策，结合行业特点及信用风险特征，评价相关会计政策是否符合企业会计准则的规定；
3. 获取并复核管理层确定应收账款及长期应收账款预期损失率所依据的方法、数据及相关证据，评价是否充分识别已发生减值的项目；
4. 对于单独计提坏账准备的应收账款、信用风险显著增加或已发生信用减值的长期应收款，复核海能达公司基于客户的财务状况、回款情况、历史信用损失情况以及对未来经济状况的预测等对预计未来可获得的现金流量作出估计的依据及合理性；
5. 对按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，检查海能达公司应收账款的账龄迁徙情况、客户信誉情况及经营情况、历史坏账情况、预期信用损失判断等，复核组合划分的合理性，以及基于迁徙率模型所测算出的历史损失率及前瞻性调整是否合理，检查坏账准备计提的准确性；
6. 选取样本执行应收账款函证程序，对未回函的款项实施替代程序，结合期后回款情况检查，评价坏账准备计提的合理性；
7. 针对重大违约项目，执行走访债务人等延伸检查程序。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。