白云山（600332）2025年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期白云山（600332）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注“五、(四十九)营业收入和营业成本”所述，贵公司2025年度营业收入为77,656,109,939.23元，其中主营业务收入为77,412,542,591.33元，占营业收入总额的99.69%；由于主营业务收入金额重大且为关键业绩指标，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价与收入确认相关的内部控制的设计，并对相关内部控制的有效性进行了测试；
2. 复核收入确认政策是否符合企业会计准则的要求并且一贯应用；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出库单、客户签收记录，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，执行独立函证程序，以确认收入的真实性；
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，确保主要客户正常经营且经营范围符合公司下游客户性质；
6. 对营业收入实施分析程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、主要产品毛利率的变动，判断本年收入、毛利率变动的合理性；
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户签收记录及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

商誉减值测试

项目内容

2018年5月31日，贵公司收购广州医药股份有限公司（以下简称“医药公司”）30%股权，形成商誉9.32亿元。截至2025年12月31日已计提减值准备1.18亿元。由于医药公司商誉对财务报表影响重大，且商誉减值测试中，对于重要的参数，比如收入增长率、毛利率、折现率等均涉及重大判断，所以将商誉的减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价和测试贵公司与商誉减值测试相关的关键内部控制；
2. 对于非同一控制下企业合并形成的商誉，了解被收购公司业绩预测的完成情况；
3. 与管理层讨论商誉减值测试的方法，包括与商誉相关的资产组或者资产组组合，每个资产组或者资产组组合的未来收益预测、现金流折现率等假设的合理性及每个资产组或者资产组组合盈利状况的判断和评估；
4. 评价管理层聘请的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
5. 与管理层聘请的外部估值专家讨论，了解减值测试时所使用的关键假设是否合理等；
6. 在内部估值专家的协助下，评价外部评估专家所出具的资产评估报告的价值类型、评估方法以及折现率等评估参数的合理性；
7. 检查与商誉减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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