普冉股份（688766）2025年年报关键审计项：销售收入确认、存货及存货跌价准备等

据证券之星公开数据整理，近期普冉股份（688766）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

（一）销售收入确认

项目内容

销售收入是普冉股份的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。因此，我们将普冉股份收入确认识别为关键审计事项。具体会计政策详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十）”及“五、合并报表项目注释（三十八）”。

审计应对

已执行的审计程序包括以下主要程序：1. 了解和测试管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 选取样本检查销售合同，识别与商品所有权上的风险和控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、销售发票、发货单、签收单或报关单及提单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收入确认的关键单据，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；6. 选择样本执行函证程序以确认应收账款余额和销售收入金额。

（二）存货及存货跌价准备

项目内容

如财务报表附注“五、（八）”所述，2025年末存货账面余额为1,434,941,126.83元，已计提存货跌价准备179,124,043.34元，存货净值占资产总额的34.35%。由于存货可变现净值的确定涉及管理层的重大判断和估计，同时考虑存货对财务报表整体的重要性，我们将其作为关键审计事项。

审计应对

已执行的审计程序包括以下主要程序：1. 了解和测试管理层与存货跌价准备相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性，并评估了相关的会计估计；2. 复核期末存货盘点计划，结合存货仓库分布情况，对期末原材料、库存商品、在产品等存货进行监盘，在存货监盘程序中观察和检查存货的状态及可用性；3. 对公司重要外部存货执行函证程序；4. 取得期末存货库龄分析表，重点对长库龄存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否充分、合理；5. 复核存货的可变现净值计算过程，复核存货跌价准备计提是否正确。

（三）商誉减值测试

项目内容

截至2025年12月31日，商誉账面原值129,757,080.81元，已计提商誉减值准备0元，主要为子公司珠海诺亚长天存储技术有限公司收购SkyHigh Memory Limited形成的商誉。公司商誉减值会计政策详见财务报告附注三（十五），关于商誉减值金额的披露详见财务报告附注五（十六）。由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及重大管理层判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

我们针对商誉减值测试执行的主要审计程序包括：1. 了解和测试管理层与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性；2. 评价管理层进行商誉减值测试时采用的关键假设、参数、方法以及判断的合理性；3. 获取外部评估专家对商誉资产组预计可回收金额的测算，复核专家测算的主要参数是否合理；4. 项目组聘请评估专家，在评估专家胜任能力后，利用专家的工作，对管理层商誉减值测试中涉及的方法、假设的合理性、数据计量结果进行复核；5. 复核商誉减值计提的准确性；6. 检查与商誉减值相关的信息披露是否已在财务报表中做出恰当的列报和披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。