翰博高新（833994）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期翰博高新（833994）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

翰博高新公司主要从事光电子器件及其他电子器件制造与销售，2025年度公司营业收入为327,688.18万元。由于营业收入属于财务报表重要科目，是翰博高新公司关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入的确认识别为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、24及五、41。

审计应对

• 了解、评估并测试与收入确认相关的内部控制设计和运行的有效性；
• 通过对管理层访谈了解收入确认政策，检查与主要客户交易的主要合同条款和了解交易惯例，分析评价收入确认政策是否适当，复核相关会计政策是否一贯地运用；
• 对收入和毛利率执行分析程序，包括对主要产品、主要客户的分析等，本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序，识别收入是否存在异常；
• 选取样本检查销售订单、产品发货单、海关报关单、对账单、发票等支持性文件，评价收入确认是否符合公司的会计政策；
• 选取样本对客户进行函证，函证内容包括本期交易金额、应收账款余额，以确认收入确认的真实性和准确性；
• 选取样本检查资产负债表日前后确认的收入，检查订单、发货单、对账单等支持性文件，以评价收入是否记录于恰当的会计期间；
• 检查与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

存货跌价准备的计提

项目内容

翰博高新公司期末存货余额为47,914.42万元，跌价准备金额3,530.43万元，存货占资产总额的比重为7.12%。由于存货期末余额占资产总额的比重较大，管理层在确定存货跌价准备金额时需要运用重大估计和判断，对财务报表影响较为重大。因此，将存货跌价准备的计提确定为关键审计事项。

相关信息披露详见财务报表附注三、12及附注五、7。

审计应对

• 了解和评价与存货跌价准备计提相关内部控制的设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性；
• 了解管理层计提存货跌价准备时的判断及考虑因素，评价存货跌价准备计提政策是否恰当，并与同行业可比公司进行比较，分析存货跌价准备的整体合理性；
• 了解管理层计提存货跌价准备的具体方法和过程，评价存货跌价准备计提方法及相关假设、参数的合理性；
• 执行存货监盘，检查和观察存货的数量、状况等，了解是否存在陈旧或者毁损的情况，评价资产负债表日的存货数量、状况；
• 获取存货期末库龄明细表，检查库龄划分是否正确，复核其准确性；对库龄较长的存货进行重点检查，了解其内容、形成原因及后续利用价值，判断库龄较长的存货跌价准备是否计提充分；
• 获取存货跌价准备计提表，复核存货跌价准备计算的准确性。

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