鼎佳精密（920005）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期鼎佳精密（920005）发布2025年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

鼎佳精密主要从事消费电子防护性及功能性产品的研发、生产和销售，2025年度营业收入为45,109.64万元。由于收入是公司关键业绩指标且为合并利润表的重要组成项目，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 选取样本检查销售合同、订单，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
• 获取销售明细表，对记录的收入交易选取样本，核对销售合同和订单、发票、出库单、签收单、报关单、客户对账单等支持性文件；
• 执行截止测试，选取资产负债表日前后记录的收入交易，核对出库单、签收单、对账单、报关单等资料，评价营业收入是否在恰当期间确认；
• 执行分析性程序，识别是否存在重大或异常波动，并通过访谈管理层等方式查明收入增减变动的具体原因；
• 对营业收入及毛利率按产品、客户实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
• 对主要客户的销售额和销售回款实施函证程序，并检查主要客户的期后回款情况。

应收账款坏账准备

项目内容

截至2025年12月31日，鼎佳精密应收账款余额为23,324.83万元，坏账准备余额为1,603.96万元，账面价值占期末总资产比例为26.17%。由于应收账款金额重大，且管理层在确定坏账准备时需作出重大会计估计和判断，因此将其确定为关键审计事项。

审计应对

• 评价和测试与信用控制、账款回收和评估应收账款坏账准备相关的关键内部控制，检查相关内部控制设计是否合理和执行是否有效；
• 分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断等；
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据历史信用损失经验及前瞻性估计，评价应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（如账龄、历史损失率、迁徙率）的准确性及坏账准备计算的准确性；
• 实施应收账款函证程序并检查期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
• 了解逾期款项客户欠款原因，检查涉及诉讼的全部资料，核查是否存在交易争议的应收账款，评估坏账计提的充分性；
• 通过工商信息检索查询主要客户经营范围及业务规模，分析复核业务真实性和应收账款可回收性。

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