据证券之星公开数据整理，近期天罡股份（920651）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 天罡股份公司营业收入主要来源于物联网超声计量仪表的研发、生产、销售等业务。
- 本期营业收入为35,216.39万元。
- 营业收入是公司关键业绩指标之一，且收入确认存在较高的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。
- 相关会计政策及账面金额信息详见财务报表附注三、（三十二）及附注五、注释36（营业收入和营业成本）。
审计应对
- 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试关键控制的运行有效性；
- 选取样本检查销售合同，结合公司业务模式，识别与商品控制权转移相关的关键合同条款约定，评价收入确认时点与政策是否符合企业会计准则的要求；
- 结合产品类型对营业收入及毛利率情况实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
- 对收入的真实性执行检查，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、货物签收单、验收报告、销售发票、出口报关单等，以确认销售收入的真实性和准确性；
- 对主要客户的营业收入发生额和往来款项期末余额执行函证程序；
- 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
- 检查期后回款情况，确认收入确认的真实性；
- 选取重要经销商客户了解核实交易真实性以及商业实质，了解交易背景、交易情况等相关信息，评价营业收入的真实性；
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
2. 应收账款坏账准备计提
项目内容
- 事项描述：
- 截至2025年12月31日，天罡股份公司应收账款账面原值为18,554.28万元，坏账准备金额为3,266.14万元。
- 管理层以预期信用损失为基础，对应收账款进行减值测试并确认坏账准备。
- 应收账款金额重大，且预期信用损失的评估涉及重大会计估计和判断，因此将应收账款坏账准备计提识别为关键审计事项。
- 相关会计政策及账面金额信息详见财务报表附注三、（十三）及附注五、注释4（应收账款）。
审计应对
- 了解和评价与应收账款预期信用损失模型相关的内部控制的设计有效性，并测试关键内部控制的运行有效性；
- 复核管理层对应收账款计提坏账准备的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征；
- 了解公司信用政策，分析应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率的确定等；
- 评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性，并与同行业公司进行比较；
- 测试管理层使用数据的准确性和完整性，以及对坏账准备的计算是否准确；抽样复核信用风险组合的账龄情况，检查账龄划分是否正确；
- 选取金额重大的应收账款，检查相关支持性证据，包括客户的信用历史、期后收款情况和应收账款函证情况，评价管理层计提坏账准备的合理性；
- 查询主要客户工商信息，了解其经营状况及持续经营能力，识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
- 检查与应收账款预期信用损失相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
