据证券之星公开数据整理，近期尔康制药（300267）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 收入的确认
项目内容
- 相关信息：披露详见财务报表附注三（二十六）及五（二）1。
- 尔康制药公司的营业收入主要来自于药用辅料、原料药、成品药等产品的研发、生产和销售以及新能源材料销售。
- 2025年度，公司营业收入为人民币116,576.13万元。
- 由于营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
- 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法是否适当；
- 对营业收入及毛利率按月度、产品、主要客户等实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
- 对于内销收入，选取项目检查销售合同或订单、发货单、出库单、运输单、签收单、开票及回款情况等支持性文件；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，选取项目检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
- 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额；
- 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
- 查询主要客户的工商信息资料，并对主要客户特别是新增大客户进行访谈，确认是否存在关联关系，核实交易和回款数据；
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
2. 存货减值
项目内容
- 相关信息：披露详见财务报表附注三（十三）、五（一）8及五（二）11。
- 截至2025年12月31日，存货账面余额为62,458.25万元，存货减值准备为11,258.72万元，存货账面净值为51,199.53万元。
- 存货采用成本与可变现净值孰低计量，管理层根据估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
- 由于存货金额重大，且可变现净值的确定涉及重大管理层判断，因此将存货减值准备计提列为关键审计事项。
审计应对
- 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
- 获取期末存货库龄清单，对库龄较长的存货进行分析；
- 将存货余额与现有订单、资产负债表日后各期销售额及下一年度预测销售额进行比较，评估滞销和跌价可能性；
- 测试管理层对存货可变现净值的计算准确性；
- 结合存货监盘，检查是否存在库龄长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情况，评价管理层是否合理估计可变现净值；
- 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
3. 固定资产减值
项目内容
- 相关信息：披露详见财务报表附注三（二十一）、五（一）13及五（二）11。
- 截至2025年12月31日，固定资产原值为485,396.57万元，累计折旧为157,895.61万元，减值准备为122,297.50万元，账面价值为205,203.46万元。
- 固定资产减值准备的确定涉及重大管理层判断，尤其是在估计可收回金额方面存在固有不确定性，且可能受管理层偏向影响，因此将其列为关键审计事项。
审计应对
- 了解与固定资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
- 对相关资产实施监盘程序，了解是否存在工艺技术落后、资产闲置等问题，以及产能利用率状况；
- 评价管理层聘用的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；
- 获取管理层聘请的资产评估机构出具的以2025年12月31日为基准日、以固定资产减值测试为目的的评估报告，评价减值测试方法的适当性和一贯性；
- 评价减值测试中使用重大假设的适当性，复核其是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验、运营计划、经审批预算及其他业务领域的相关假设一致；
- 评价减值测试中使用数据的适当性、相关性和可靠性，并复核相关信息的一致性；
- 测试管理层对固定资产可收回金额的计算准确性；
- 检查与固定资产减值测试相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
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