海伦钢琴（300329）2025年年报关键审计项：收入确认、长期股权投资减值等

据证券之星公开数据整理，近期海伦钢琴（300329）发布2025年年报，该份财报由中审亚太会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

公司营业收入主要来源于国内及国外的钢琴、钢琴配件的销售业务。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，公司管理层实现业绩增长的考核压力较大，可能存在多计收入或提前确认收入的风险。

审计应对

• 了解与确认收入相关的内部控制，并测试关键控制点的设计与执行有效性。
• 实施实质性分析程序，分析收入变动趋势，识别异常波动。计算毛利率、应收账款周转率等关键财务比率，与历史数据及同行业进行比较。
• 执行细节测试。选取样本，核对销售合同/订单、发货单（或服务交付确认单）、客户签收记录及销售发票，检查交易链条的完整性与真实性。
• 对重要客户报告期内的交易额执行函证、走访程序。
• 通过对销售收入进行分类，结合应收账款函证程序、经销商走访、海关平台数据核查、第三方渠道数据拉取核查、逐笔检查收入确认凭证及相关附件（合同、订单、发货单、验收单等）等进行主营业务销售收入的核查。
• 实施截止测试，确认收入是否被记录在正确的会计期间。检查资产负债表日后的销售退回情况。

长期股权投资减值

项目内容

截至2025年末，海伦钢琴公司长期股权投资账面价值67,344,406.33元，其中对宁波海伦新天文化发展有限公司的长期股权投资账面价值16,824,640.00元，本期确认计提减值损失18,108,671.85元。由于在确定长期股权投资减值准备时涉及重大管理层判断，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 获取并复核公司管理层评价股权投资是否存在减值迹象所依据的资料，考虑其评价的恰当性。
• 取得公司聘请的外部估值专家出具的评估报告，与估值专家进行沟通，对其客观性、独立性和专业胜任能力进行评价。
• 复核管理层及公司估值专家在评估可收回金额时运用的基本假设、估值方法、重大估计及判断的合理性。

存货减值

项目内容

截至2025年末，海伦钢琴公司存货账面价值348,635,252.67元。资产负债表日公司存货按照成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于成本的计提存货跌价准备。由于存货跌价准备计提涉及重大管理层判断，因此将该事项确定为关键审计事项。

审计应对

• 了解与存货跌价准备计提相关的内部控制，评价其设计合理性，并测试运行有效性。
• 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况。
• 取得存货清单，结合产品状况，评价管理层是否已合理估计可变现净值，分析存货跌价准备计提的合理性。
• 评价管理层在计算可变现净值时使用的相关参数，包括预计售价及相关销售费用和税费等。
• 获取管理层编制的存货跌价准备计算表，检查计算的正确性。
• 检查存货跌价计提会计处理是否正确，以及财务报表附注披露是否恰当。

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