据证券之星公开数据整理，近期神马股份（600810）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 事项描述：如附注三、（二十八）和附注五、（四十六）相关披露，贵公司2025年度营业收入1,257,964.92万元，主要来源于聚酰胺产品、合成纤维产品、中间体及其他的销售。
- 识别原因：鉴于营业收入是贵公司的关键业绩指标，可能存在管理层为达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，所以我们将收入确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价收入确认相关的内部控制设计的合理性和运行的有效性；
- 了解贵公司收入确认政策，选取样本检查销售协议或合同的相关条款，并分析评价贵公司实际执行的收入确认政策是否符合企业会计准则要求，复核相关会计政策是否得到一贯的运用；
- 结合产品分类对收入以及毛利率情况进行分析，判断本期收入金额以及毛利率是否出现异常波动的情况；
- 结合客户交易的特点和性质，选取样本对应收账款、预收款项、销售收入的金额执行函证程序；
- 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售协议或合同及出库单、承运单、客户验收单，检查收入确认是否符合公司的会计政策；
- 对资产负债表日前后确认的收入执行截止性测试，检查销售合同及其他支持性文件，以评价收入确认期间是否恰当。
在建工程核算
项目内容
- 事项描述：如附注三、（十九）和附注五、（十五）相关披露，截至2025年12月31日，贵公司合并资产负债表中在建工程账面价值440,548.77万元，本期新增投入164,584.27万元，转入固定资产214,916.20万元。
- 识别原因：因报告期在建工程项目较多，投入资金较大，对在建工程项目的核算管理、达到预定可使用状态的时间点确定等均涉及管理层的重大判断，且其对财务报表具有重要性，因此，我们将在建工程的核算识别为关键审计事项。
审计应对
- 测试管理层对在建工程相关的关键内部控制的设计和执行，以确认内部控制的有效性；
- 检查各工程的可行性研究报告、预算等立项审批资料；
- 检查已资本化的利息支出是否符合资本化的条件，重新计算利息资本化的金额；
- 对在建工程进行现场查勘，询问工程进展情况，取得工程形象进度单；
- 对已达到预定可使用状态的在建工程，取得验收报告，观察并询问资产的运行情况，复核在建工程转入固定资产时点是否恰当；
- 检查是否存在在建项目减值迹象，验证在建工程期末计价的准确性；
- 检查在建工程是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。
关联方交易
项目内容
- 事项描述：如附注十三、关联方关系及其交易披露，贵公司2025年预计发生生产经营类关联交易金额1,455,883.72万元，实际发生关联交易金额为1,131,924.12万元，其中关联采购金额为899,914.72万元，关联销售金额为213,167.28万元。本期实际发生关联交易金额比预计发生金额减少的原因系本年实际从中国平煤神马控股集团有限公司集中采购金额比预计减少。
- 识别原因：由于贵公司关联交易金额较大，其价格公允性将对财务报表产生重大影响，因而我们将其确认为关键审计事项。
审计应对
- 了解、评估并测试管理层识别、授权、审批、记录、披露关联方关系及交易的内部控制；
- 获取管理层提供的关联方关系清单，将其与工商信息、财务记录及其他公开披露信息进行核对，以识别是否存在未披露的关联方关系；
- 了解关联交易价格的定价机制是否符合市场交易原则，对比关联交易价格与非关联方同类交易价格、公开市场价格等，评估定价公允性；
- 查验关联交易相关购销合同、出入库单、发票及收付款银行单据，检查关联交易的真实性；
- 核实关联交易披露是否完整，包括关联方披露的完整性，以及关联交易金额披露的准确性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
