航宇微（300053）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期航宇微（300053）发布2025年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 航宇微2025年度合并营业收入为人民币27,712.80万元，较上年21,207.86万元增加6,504.94万元，增长率为30.67%。
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，为主要利润来源，收入确认的准确性和完整性对公司利润影响较大。
• 因此将收入确认时点作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估销售与收款相关内部控制的设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别控制权转移相关的合同条款与条件，复核收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、验收确认单、工程结算单、发票开具记录及银行收款单据等，并对大额应收账款余额及重大客户的销售额进行函证；
4. 检查客户回款情况，包括期后回款情况，以确认销售收入和应收账款期末余额的真实性；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，检查销售合同、销售发票、客户验收单、客户结算单、银行回款单、银行对账单等支持性文件，评估收入是否确认于正确的会计期间；
6. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本期与上期收入、成本、毛利率比较分析及同行业对比分析等。

2. 应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，航宇微合并财务报表中应收账款账面余额为89,027.40万元，坏账准备余额为44,041.99万元。
• 应收款项减值基于管理层对预期信用损失的评估，涉及重大会计估计和判断。
• 鉴于该事项对财务报表影响重大，将其确认为关键审计事项。

审计应对

1. 对航宇微信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性；
3. 对于单项计提预期信用损失的应收账款，选取样本复核管理层基于客户财务状况、资信情况、历史还款记录及对未来经济状况的预测等所作评估的依据，并与审计过程中取得的证据进行验证；
4. 对于按信用风险特征组合计提预期信用损失的应收账款，复核管理层划分的组合、历史信用损失经验、当前状况及对未来经济状况的预测，重新计算历史信用损失率，评估预期信用损失率的合理性，选取样本测试组合分类和账龄划分的准确性，并重新计算坏账准备金额以核实其准确性；
5. 分析应收账款余额，结合账龄和客户信誉情况，执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况，综合评价坏账准备计提的合理性。

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