北矿检测（920160）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期北矿检测（920160）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(十八)和五(二)1。
• 北矿检测公司的营业收入主要来自于检验检测业务。
• 2025年度，公司营业收入为人民币187,389,493.62元，其中检验检测业务收入为人民币174,114,216.60元，占总收入的92.92%。
• 收入确认为关键审计事项的原因：
• 营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险；
• 收入确认涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 检查检验检测及仪器销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性；
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入及毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因；
4. 抽样检查收入确认的支持性文件：
5. 检验检测业务：合同、委托单、发票、检测报告、发送记录等；
6. 仪器销售业务：销售合同、客户验收资料、发票等；
7. 结合应收账款函证，抽样函证销售金额；
8. 实施截止测试，检查收入是否在正确会计期间确认；
9. 检查营业收入相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：财务报表附注三(八)、三(九)和五(一)4。
• 截至2025年12月31日：
• 应收账款账面余额：12,729,960.35元；
• 坏账准备：3,227,016.39元；
• 应收账款账面价值：9,502,943.96元。
• 减值测试方法：管理层基于应收账款信用风险特征，以单项或组合为基础，参考历史信用损失经验，结合当前状况及未来经济预测，采用违约风险敞口和整个存续期预期信用损失率计算预期信用损失。
• 确定为关键审计事项的原因：
• 应收账款金额重大；
• 减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
2. 复核管理层以往年度坏账准备估计的结果或后续重新估计；
3. 复核管理层对应收账款信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性；
4. 对于以单项为基础计量损失的应收账款：
5. 复核管理层对预期现金流量的预测；
6. 评价预测中使用的重要假设、数据的适当性、相关性和可靠性；
7. 与外部证据进行核对；
8. 对于以组合为基础计量损失的应收账款：
9. 评价按信用风险特征划分组合的合理性；
10. 评价预期信用损失率及所用假设、数据的合理性；
11. 测试坏账准备计算的准确性；
12. 结合应收账款函证及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性；
13. 检查应收账款减值相关信息在财务报表中的列报是否恰当。

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