环旭电子（601231）2025年年报关键审计项：收入确认的截止性

据证券之星公开数据整理，近期环旭电子（601231）发布2025年年报，该份财报由德勤华永会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认的截止性

项目内容

如财务报表附注(七)、61所述，环旭电子合并财务报表中2025年度实现营业收入人民币59,195,055,821.58元，金额重大。环旭电子的销售主要为商品销售收入，系在客户取得商品控制权的时点确认收入。在不同的销售合同条款及贸易条款下，商品控制权转移的时点不尽相同。由于收入是环旭电子的关键业绩指标之一，且收入涉及的多种交易模式对应不同的控制权转移时点，因而存在收入未在恰当的会计期间确认的风险，因此将收入是否计入恰当的会计期间作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解环旭电子收入确认的会计政策以及与收入确认截止性相关的关键内部控制，评价相关内部控制的设计和执行，并测试其运行有效性；
2. 检查重要的销售合同，识别与商品控制权转移时点相关的合同条款与贸易条款，评价环旭电子收入确认时点是否符合企业会计准则的规定；
3. 针对资产负债表日前后记录的销售交易选取样本，核对会计记录、出库单、货权转移单据等与收入确认相关的支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
4. 查阅资产负债表日后的销售记录是否存在重大的销售退回，并检查相关的支持性文件，以评价相关收入是否被记录于正确的会计期间；
5. 对年前及年后执行收入及毛利率的波动分析，关注是否存在异常变动。

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