山东高速（600350）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期山东高速（600350）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

如财务报表附注三、（二十七）及五、（五十一）所列示，山东高速2025年度销售收入为2,392,545.81万元，主要为车辆通行费收入、铁路运输收入、提供劳务收入及商品销售收入等。由于营业收入为山东高速的关键业绩指标之一，直接影响山东高速的经营状况和盈利水平，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，所以我们将收入确认为关键审计事项。

审计应对

1. 我们了解及评价山东高速管理层(以下简称管理层)与收入确认相关的内部控制的设计和运行是否有效；
2. 抽样检查主要业务的销售合同条款和业务模式，评价山东高速收入确认的会计政策；
3. 对客户取得相关商品或服务的控制权时点进行分析评估，进而检查收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 结合业务类型按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，判断本期收入和毛利率变动的合理性；
5. 检查与收入确认相关的原始资料包括销售合同、订单、出库单、销售发票、交通厅结算中心拆账表等，核对银行流水；
6. 选取样本向客户函证本期的交易额及应收账款余额；
7. 针对资产负债表日前后确认的收入实施截止性测试，检查收入确认是否计入正确的会计期间。

路产及收费公路特许经营权的折旧摊销

项目内容

如财务报表附注三、（十六）（十九）和五、（十八）（二十一）所示，山东高速路产及收费公路特许经营权净值为人民币8,619,539.07万元，2025年度折旧摊销金额为人民币271,271.22万元。山东高速路产及收费公路特许经营权按特定年度实际车流量与剩余收费期间的预估总车流量的比例计算该年度折旧摊销额。由于剩余收费期间预估总车流量涉及重大会计估计，我们将山东高速路产及收费公路特许经营权折旧摊销的准确性列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评估和测试管理层对于收费公路特许经营权日常管理和会计处理方面的内部控制；
2. 获取并复核与路产及收费公路特许经营权相关资料，核实其关键信息；
3. 检查采用的路产及收费公路特许经营权折旧摊销方法是否符合企业会计准则的规定，查阅同行业上市公司的路产及收费公路特许经营权折旧摊销政策并进行对比分析，以评估山东高速路产及收费公路特许经营权折旧摊销方法的恰当性；
4. 复核管理层所应用的实际车流量数据是否与山东高速从外部单位取得的实际车流量数据一致；
5. 获取外部独立专业机构的预测报告并查阅其重要假设，将其重要假设与政府规划进行比对，评估进行交通流量预测的第三方机构的资质、专业胜任能力及独立性；
6. 重新测算路产及收费公路特许经营权的折旧摊销，和财务报表中路产及收费公路特许经营权折旧摊销金额进行比较。

其他应收款减值

项目内容

如山东高速合并财务报表附注三、（十）和五、（七）（六十）所述，截至2025年12月31日，山东高速其他应收款余额431,918.84万元，坏账准备余额63,346.10万元。山东高速管理层对其他应收款坏账准备的计提基于对其他应收款预期信用损失率进行。由于其他应收款坏账准备金额对财务报表影响重大，且涉及管理层估计和判断，为此我们确定其他应收款坏账准备为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与其他应收款减值相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查管理层制定的相关会计政策是否符合新金融工具准则的相关规定，会计政策变更是否经过董事会审议；
3. 复核管理层用来计算预期信用损失率的历史信用损失经验数据及关键假设的合理性；
4. 获取其他应收款预期信用损失模型，检查管理层对预期信用损失的假设和计算过程，并重新计算；
5. 评价管理层对信用风险变化的判断，复核其他应收款划分不同阶段的合理性；
6. 评估管理层对其他应收款坏账准备的会计处理以及相关信息在财务报表中的列报和披露是否恰当。

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