据证券之星公开数据整理，近期上汽集团（600104）发布2025年年报，该份财报由普华永道中天会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
整车收入的确认
项目内容
- 营业总收入：2025年度合并营业总收入约为人民币6,562.44亿元。
- 整车收入：销售整车的收入约为人民币4,101.96亿元，占营业总收入的62.51%。
- 收入确认方式：根据合同约定，通过经销商电子交易平台移交整车权属，或运至约定交货地点完成货物交接后确认收入。
- 审计关注原因：整车收入金额重大、交易量大，需投入大量审计资源。
审计应对
- 了解、评估并测试与整车收入确认相关的内部控制。
- 与管理层及主要客户访谈，了解收入确认会计政策。
- 抽样检查与主要客户签订的销售合同，分析关键合同条款，评价会计政策是否符合企业会计准则。
- 执行实质性测试程序，包括：
- 检查销售合同、销售发票、车架号转移记录、发货单、物流和收货记录等支持性文件；
- 向第三方客户函证年末应收账款余额，向主要关联方客户函证年度收入及应收余额；
- 核对资产负债表日前后确认的收入相关记录，评估收入是否在恰当期间确认；
- 获取资产负债表日后销售退回明细，检查是否存在重大销售退回。
- 判断审计证据是否足以支持整车收入的确认。
产品质量保证金的计提
项目内容
- 保证金余额：截至2025年12月31日，合并财务报表中产品质量保证金余额约为人民币204.63亿元。
- 计提依据：根据销售地法律法规或售后服务协议，对售出汽车承担一定期限内的修理或更换义务。
- 估计方法：基于已售产品情况，结合历史经验、行业惯例及技术工艺、人力和配件成本等因素，估计并计提准备。
- 关键判断：预计单位保修和索赔成本。
- 审计关注原因：金额重大，且涉及重大判断与估计。
审计应对
- 了解并测试与产品质量保证金计提相关的内部控制和估计流程。
- 评估重大错报的固有风险，包括复杂性、主观性、管理层偏向等。
- 抽样比较以往年度计提金额与实际保修索赔情况，评估估计合理性及是否存在偏向。
- 结合行业惯例，评估计提方法的合理性。
- 将计提所用基础数据（如销售数据、历史保修数据）核对至支持性文件。
- 检查技术工艺、人力及配件成本相关文件，评估预计单位成本的合理性。
- 重新计算计提金额，验证准确性。
- 评估会计政策是否符合企业会计准则。
- 通过访谈和公开资料查询，了解是否存在重大产品质量缺陷影响计提。
- 判断审计证据是否足以支持管理层的判断与估计。
相关长期资产减值
项目内容
- 资产账面价值：
- 长期股权投资：约565.85亿元
- 固定资产：约826.32亿元
- 无形资产：约203.91亿元
- 合计：约1,596.08亿元
- 减值准备：
- 长期股权投资：约7.58亿元
- 固定资产：约121.00亿元
- 无形资产：约15.59亿元
- 合计：约144.17亿元
- 减值测试方法：存在减值迹象时，比较资产或资产组的可收回金额（公允价值减处置费用后的净额与预计未来现金流量现值的较高者）与账面价值，差额计提减值准备。
- 审计关注原因：资产价值重大，可收回金额估计涉及重大判断与估计。
审计应对
- 了解并测试与长期资产减值评估相关的内部控制和流程。
- 评估重大错报的固有风险，包括复杂性、主观性、管理层偏向等。
- 评估管理层确定资产或资产组的依据及识别的减值迹象是否符合行业惯例和会计准则。
- 在内部估值专家协助下，评估管理层使用的可收回金额模型的恰当性及折现率的合理性。
- 检查相关预算，结合历史数据、未来经营计划、行业趋势，评估关键假设（如收入增长率、毛利率）的合理性。
- 重新计算减值测试过程，验证计算准确性。
- 对收入增长率、毛利率、折现率进行敏感性分析，评估其合理变动对减值结果的影响。
- 抽样比较资产或资产组实际现金流与预估情况，评价估计合理性及是否存在偏向。
- 判断审计证据是否足以支持管理层对长期资产减值的判断与估计。
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