*ST绿康（002868）2025年年报关键审计项：收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期*ST绿康（002868）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

（一）收入确认

项目内容

• 如财务报表附注五、（三十九）所示，绿康生化确认的营业收入为人民币51,658.01万元。
• 收入是绿康生化关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将收入确认识别为关键审计事项。
• 详见本附注“三、（二十四）收入以及五、（三十九）营业收入和营业成本”所述。

审计应对

1. 了解公司管理层制定的销售与收款相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对销售与收款内部控制设计和执行的有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权的转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、客户签收记录、结算单、报关单、货运提单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额。

（二）存货跌价准备计提

项目内容

• 如财务报表附注五、（七）所示，截至2025年12月31日，绿康生化存货账面余额为11,298.27万元，存货跌价准备为1,750.67万元。
• 存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量。
• 存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大，且在估计过程中管理层需要运用重大判断。
• 因此将其识别为关键审计事项。
• 详见本附注“三、（十）存货以及五、（七）存货”所述。

审计应对

1. 了解公司管理层制定的存货跌价准备相关内部控制，执行内部控制测试并评价管理层对存货跌价准备内部控制设计和执行的有效性；
2. 对绿康生化的存货实施监盘，检查存货的数量及状况，并对库龄较长的存货进行检查；
3. 获取绿康生化存货跌价准备计算表，检查是否按绿康生化相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价准备本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
4. 对于能够获取公开市场销售价格的产品，独立查询公开市场价格信息，将其与估计售价进行比较；对于无法获取公开市场销售价格的产品，将产品估计售价与最近或期后的实际售价进行比较；
5. 根据预计售价及存货跌价政策，重新复核公司存货跌价计提的合理性。

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