大鹏工业（920091）2025年年报关键审计项：收入确认、存货存在性

据证券之星公开数据整理，近期大鹏工业（920091）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 政策依据：详见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计（三十一）收入。
• 数据披露：详见财务报表附注五、31 营业收入、营业成本。
• 金额情况：公司2025年实现收入23,883.39万元。
• 风险说明：营业收入是关键业绩指标之一，存在管理层为达成目标而调节收入确认时点的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价大鹏工业与收入确认相关的内部控制设计合理性，并测试关键内部控制运行的有效性；
2. 通过访谈管理层了解收入确认政策，检查主要客户合同条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则；
3. 对收入实施分析程序，确认当期收入整体合理性；
4. 选取样本，检查销售合同、项目验收单、送货确认单、记账凭证、销售发票、回款单据等支持性文件，核实收入真实性；
5. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户确认的项目验收单及送货单等文件，评价收入是否计入恰当会计期间；
6. 选取样本执行函证程序，核实已确认收入的真实性和准确性；
7. 检查营业收入相关信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

存货存在性

项目内容

• 政策依据：详见财务报表附注三、重要会计政策及会计估计（十六）存货。
• 数据披露：详见财务报表附注五、7 存货。
• 金额情况：截至2025年12月31日，存货账面价值为9,516.41万元，占期末资产总额的17.19%；其中发出商品原值4,778.16万元，占期末存货的49.82%。
• 风险说明：发出商品为已交付客户但未验收产品，因余额较大且对财务报表具有重大影响，故将存货存在性列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价大鹏工业与存货相关的内部控制设计合理性，并测试关键控制运行的有效性；
2. 分析存货余额变动趋势；
3. 选取样本，检查发出商品相关的销售合同、发货记录等支持性文件；
4. 选取样本，对资产负债表日的发出商品执行函证及监盘程序，核实其存在性；
5. 结合期后事项审计，检查资产负债表日后项目验收单及其他文件，验证发出商品的存在性；
6. 实施存货监盘程序，检查存货数量并关注其品质状况；
7. 检查存货相关信息是否在财务报表中恰当列报和披露。

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