据证券之星公开数据整理，近期三协电机（920100）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 相关信息：详见财务报表附注三（二十二）和附注五（二）1。
- 业务背景：三协电机公司的营业收入主要来自于电机的销售。
- 财务数据：2025年度，公司营业收入为人民币550,795,319.88元，其中主营业务收入为人民币497,375,435.40元，占营业收入的90.30%。
- 审计关注点：由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
- 检查销售合同，了解主要条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
- 按月度、产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
- 对于内销收入，选取样本检查相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单、运输单、客户签收单等；对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并选取样本检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等；
- 结合应收账款和合同资产函证，选取项目函证销售金额；
- 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认；
- 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况；
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
应收账款和合同资产减值
项目内容
- 相关信息：详见财务报表附注三（十）、三（十一）、五（一）4、五（一）9和五（一）19。
- 财务数据：
- 截至2025年12月31日，应收账款账面余额为人民币140,469,552.81元，坏账准备为人民币9,079,776.23元，账面价值为人民币131,389,776.58元；
- 合同资产账面余额为人民币1,916,157.60元，减值准备为人民币58,634.43元，账面价值为人民币1,857,523.17元。
- 审计关注点：应收账款和合同资产金额重大，且减值测试涉及重大管理层判断，因此将其减值确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确定是否得到执行，并测试运行有效性；
- 复核管理层以前年度就坏账准备和减值准备所作估计的结果或后续重新估计；
- 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价是否恰当识别信用风险特征；
- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款，复核管理层对预期收取现金流量的预测，评价预测中使用重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对；
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款和合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率的合理性，包括重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性；测试坏账准备和减值准备计算的准确性；
- 结合应收账款和合同资产函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备和减值准备的合理性；
- 检查与应收账款和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
