汉鑫科技（920092）2025年年报关键审计项：应收账款可回收性、营业收入确认

据证券之星公开数据整理，近期汉鑫科技（920092）发布2025年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 应收账款可回收性

项目内容- 如财务报表附注三、10及附注五、3所述，截至2025年12月31日，汉鑫科技公司应收账款账面余额为41,471.98万元，坏账准备为12,630.76万元，账面价值为28,841.22万元。- 应收账款账面价值占合并报表资产总额的44.33%。- 应收款项可收回性的确定需管理层识别减值项目和客观证据、评估预期未来现金流量并确定其现值，涉及重大会计估计和判断。- 由于应收款项可收回性对财务报表具有重要性，因此被认定为关键审计事项。

审计应对1. 评估和测试信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行的有效性。2. 分析应收款项的信用政策及客户历史付款情况，抽样检查可能存在潜在减值风险的重大客户，并测试其可回收性。3. 分析并评价预期信用损失模型的确定与使用情况，评估管理层在应收款项减值测试中所用模型的恰当性。4. 结合债务人特征及财务状况，复核管理层对预期信用损失的预计。5. 对重要应收账款执行独立函证程序，结合账龄分析、客户信用情况、函证回函及期后回款情况，评价坏账准备计提的合理性。6. 检查与应收账款减值相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报。

2. 营业收入确认

项目内容- 如财务报表附注三、26和附注五、38所述，汉鑫科技公司2025年度营业收入为10,546.46万元。- 营业收入是公司的关键财务指标之一，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的固有风险。- 收入确认的真实性、计量准确性以及是否在恰当期间入账存在潜在错报风险。- 因此，将营业收入确认列为关键审计事项。

审计应对1. 了解销售业务流程，测试销售与收款相关内部控制，评价其设计与执行的有效性。2. 对营业收入和营业成本执行分析性程序，判断收入与毛利率变动的合理性。3. 抽样检查项目合同、销售及服务合同，评估收入确认政策是否符合企业会计准则规定，重点关注履约义务履行及控制权转移条款。4. 抽样检查收入确认的支持性文件，包括合同、客户验收单或签收单、记账凭证、发票、银行回款单等，并对客户进行访谈以确认交易真实性。5. 对客户应收账款余额及交易金额执行函证程序，核实交易信息的准确性。6. 执行截止性测试，检查资产负债表日前后确认的营业收入对应的支持性文件，确保收入计入恰当会计期间。7. 检查与收入相关的信息是否在财务报表中作出恰当列报和披露。

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