据证券之星公开数据整理，近期通化东宝（600867）发布2025年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
关键审计项目：收入确认
项目内容
- 事项描述：
- 如财务报表附注“三、重要会计政策和会计估计”之“（二十七）收入”和“五、合并财务报表重要项目注释”之“（四十）营业收入和营业成本”。
- 贵公司主要从事胰岛素原料药、制剂及糖尿病相关医疗器械的生产与销售。
- 2025年度营业收入为2,947,228,797.15元，其中销售胰岛素原料药及制剂的收入为2,668,400,780.59元，占营业收入总额的比例为90.54%。
- 收入是贵公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
- 胰岛素原料药及制剂收入所占比例重大，因此将该类收入确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，测试相关的内部控制运行有效性；
- 检查销售合同，识别与客户取得商品或服务控制权相关的合同条款与条件，评价公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
- 选取样本检查与收入确认相关的销售合同、出库单、运单、客户收货回执（内销）、出口报关单、提单或运单及收汇核销单（出口）等证据资料；
- 执行分析性程序，对收入变动和毛利率进行分析；
- 对报告期重要客户执行函证程序；
- 选取资产负债表日前后记录的收入交易样本进行截止性测试，评价收入是否计入正确的会计期间。
关键审计项目：销售费用确认
项目内容
- 事项描述：
- 如财务报表附注“五、合并财务报表重要项目注释”之“（四十二）销售费用”。
- 贵公司2025年度发生销售费用1,108,127,227.86元。
- 销售费用对贵公司的利润产生较大影响，可能产生重大错报风险，因此将销售费用的确认作为关键审计事项。
审计应对
- 了解和评价与销售费用确认相关的关键内部控制的设计，测试相关的内部控制运行有效性；
- 查阅公司销售政策，根据销售政策对主要销售费用进行测算；
- 选取样本检查与销售费用确认相关的合同或协议、发票、银行回单等支持性凭证；
- 执行分析性程序，对销售费用占主营业务收入的比率、同比变化等进行分析；
- 选取资产负债表日前后记录的销售费用样本进行截止性测试，评价销售费用是否计入正确的会计期间。
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