据证券之星公开数据整理，近期华海诚科（688535）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
收入确认
项目内容
- 相关信息披露详见财务报表附注三(三)、五(四十)所述。
- 华海诚科公司2025年度财务报表所示营业收入金额为人民币45,805.59万元。
- 营业收入是公司的关键绩效指标，且收入确认存在重大错报的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。
审计应对
- 了解公司与收入确认有关的内部控制，评价其设计有效性，并测试相关控制运行的有效性；
- 通过检查销售合同以及与管理层的访谈，对与收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估公司的收入确认政策是否符合企业会计准则的相关要求；
- 选取重要客户执行函证程序；
- 对销售收入进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同或订单、销售发票、发货单、签收记录、对账记录等，进而评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策；
- 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对发货单、销售发票、对账记录、签收记录及其他支持性文件，以评估收入是否确认在恰当的会计期间；
- 执行分析性复核程序，包括分析主要产品年度及月度收入、主要客户的变化及销售价格、毛利率的变动，检查是否存在异常波动。
商誉减值
项目内容
- 相关信息披露详见财务报表附注三(二十三)、五(十六)。
- 截至2025年12月31日，华海诚科公司收购子公司衡所华威电子有限公司形成商誉992,709,527.19元。
- 管理层将商誉结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试，采用公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
- 由于商誉金额重大，且商誉减值测试涉及管理层重大判断，因此将商誉减值确定为关键审计事项。
审计应对
- 评价与商誉减值测试相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
- 评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质；
- 获取公司管理层聘请的独立第三方专家出具的商誉减值测试报告，评估报告中所涉及的评估减值测试模型是否符合现行的企业会计准则；
- 复核商誉减值的具体审计程序：
- 复核公司对商誉减值迹象的判断，了解是否存在有关商誉减值的迹象；
- 复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊；
- 复核商誉减值测试报告相关内容：
- 减值测试报告的目的；
- 减值测试报告的基准日；
- 减值测试的对象；
- 减值测试的范围；
- 减值测试中运用的价值类型；
- 减值测试中使用的评估方法；
- 减值测试中运用的假设；
- 减值测试中运用参数的测算依据和逻辑推理过程，并确认相关参数是否与总体经济环境、行业状况、经营情况、历史经验等相符；
- 商誉减值计算过程；
- 选取商誉减值测试中的重要假设数据，对商誉减值测试报告和对应期间已审财务报表进行同口径核对，进一步分析结果的影响；
- 执行重新计算程序，确认商誉减值测试所涉及计算过程准确性；
- 评价在财务报告中有关商誉披露是否符合企业会计准则的要求。
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