诚邦股份（603316）2025年年报关键审计项：收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期诚邦股份（603316）发布2025年年报，该份财报由立信中联会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1、收入确认

项目内容

诚邦股份主要从事环境建设及养护，半导体存储产品销售、加工业务。2025年度诚邦股份营业收入50,356.55万元，其中来自于环境建设行业的收入为16,307.97万元，占营业收入的32.39%；来自于半导体存储行业的收入为34,048.57万元，占营业收入的67.61%。

由于收入是诚邦股份的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险，且收入确认涉及管理层的重大估计和判断。因此，我们将诚邦股份的收入确认作为关键审计事项。

审计应对

(1) 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制是否得到有效运行；

(2) 获取重大工程施工合同，复核关键合同条款；获取重大建造合同的结算资料，根据经客户确认的产值确认单验证合同收入；

(3) 获取并检查重大销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的要求；

(4) 执行细节测试，抽样检查客户的合同或订单、报关单、签收记录、运输单据、银行收款单、发票等原始单据；

(5) 结合应收款项函证，以抽样方式向主要客户函证已经完成的合同工作量、本期销售额，对未回函的样本执行替代测试；

(6) 抽样选取重大工程项目，现场查看已经完成的合同工作量；抽样选取重要客户和供应商执行实地走访、访谈程序；

(7) 对客户变动情况进行分析，查询新增重要客户的工商登记等信息，检查是否存在异常客户，识别客户与公司是否存在关联关系；

(8) 执行收入截止性测试，复核收入是否确认在恰当的会计期间；

(9) 结合销售回款情况检查收入的真实性；

(10) 对本期重大工程项目、本期及期后销售商品收入及毛利率执行分析性复核程序；

(11) 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

2、应收账款预期信用损失与合同资产减值准备的计提

项目内容

如诚邦股份附注五（三）、五（八）、五（十）、五（二十二）所述，截至2025年12月31日，诚邦股份应收账款、合同资产、一年内到期的非流动资产（合同资产部分）、其他非流动资产（合同资产部分）账面余额分别为68,673.85万元、18,484.16万元、29,786.01万元、110,823.33万元，合计227,767.35万元；已计提的坏账准备及资产减值准备分别为21,610.66万元、3,967.74万元、1,929.59万元、1,108.23万元，合计28,616.23万元。

诚邦股份对应收账款与合同资产（包括一年内到期的非流动资产及其他非流动资产）按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。应收款项预期信用损失与合同资产减值准备的计提涉及管理层运用重大会计估计和判断，且对财务报表具有重大影响。因此，我们将应收账款预期信用损失与合同资产（包括一年内到期的非流动资产和其他非流动资产）减值准备的计提作为关键审计事项。

审计应对

(1) 了解与应收款项预期信用损失与合同资产减值准备的计提相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试关键控制是否得到有效运行；

(2) 评价管理层对基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预期信用损失率的合理性；

(3) 检查应收账款与合同资产账龄和历史还款记录，复核管理层对款项回收情况的预测；

(4) 检查管理层对应收款项预期信用损失与合同资产减值准备进行评估的相关考虑及客观证据，并且对管理层确定的期末预期信用损失率执行重新计算；

(5) 对于单独确定预期信用损失和资产减值准备的应收款项与合同资产，选取样本复核管理层基于客户的财务状况或资信状况、历史付款率以及对未来经济状况的预测等对预计未来可获得的现金流量所做评估的依据及合理性；

(6) 结合期后回款检查，评价管理层对应收账款与合同资产余额的可收回性评估的合理性；

(7) 检查与应收账款预期信用损失与合同资产减值准备相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由AI算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。