荣亿精密（920223）2025年年报关键审计项：主营业务收入的确认、应收账款坏账准备

据证券之星公开数据整理，近期荣亿精密（920223）发布2025年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、主营业务收入的确认

项目内容

• 荣亿精密主营业务收入主要来源于紧固件、连接件、结构件等精密零部件的销售。
• 2025年度主营业务收入为41,868.88万元，金额重大。
• 收入是公司的关键业绩指标，存在管理层为达成特定目标而操纵收入确认的重大错报风险。
• 因此将主营业务收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试荣亿精密与主营业务收入确认相关的内部控制；
2. 检查与主营业务收入确认的相关支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、客户签收对账单、报关单、银行回单等；
3. 针对资产负债表日前后确认的销售收入进行截止测试，评估销售收入是否确认在恰当的期间，检查期后是否存在异常退货或者大额收入冲回的情况；
4. 执行分析性复核程序，评价产品销售收入和毛利率变动的合理性；
5. 对于出口销售收入，取得海关电子口岸数据，并与公司账面记录进行核对，检查出口销售收入的确认时点、金额是否准确，相关交易是否真实存在；
6. 选取客户发函确认报告期发生的销售收入和对应的应收账款、合同负债的期末余额；
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2025年12月31日，荣亿精密合并财务报表应收账款余额为23,453.78万元。
• 坏账准备余额为1,252.24万元。
• 应收账款期末账面价值的确定需管理层判断可回收性、评估未来现金流及其现值，涉及重大会计估计和判断。
• 坏账准备对财务报表具有重要性，因此将其认定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解荣亿精密管理层确认应收账款可回收性相关的内部控制，评估这些内部控制的设计和运行的有效性；
2. 分析管理层对应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等；
3. 对期末余额较大或当期发生额较大的客户进行独立发函，并对整个发函过程进行控制；
4. 获取并检查应收账款明细表和账龄分析表、坏账准备计提表，结合应收账款函证及期后回款检查，判断应收账款坏账准备计提的合理性及充分性；
5. 查询客户的工商资料及涉诉情况，了解重要客户的经营状况及持续经营能力，评估应收账款的真实性及可回收性。

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