江山欧派（603208）2025年年报关键审计项：收入确认、应收款项和合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期江山欧派（603208）发布2025年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(二十四)和五(二)1。
• 营业收入情况：江山欧派公司2025年度营业收入为162,492.14万元，主要来自木门制品的生产销售。
• 审计重点：营业收入是公司关键业绩指标之一，存在管理层通过不恰当收入确认以达成特定目标的固有风险，因此将收入确认列为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要条款，评价收入确认方法的适当性。
3. 按月度、产品、客户等维度对营业收入和毛利率实施分析程序，识别重大或异常波动并查明原因。
4. 对内销收入，选取样本检查销售合同、订单、发票、出库单、发货单、安装记录及验收资料；对出口收入，检查合同、报关单、提单、发票及验收资料。
5. 结合应收款项和合同资产函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

应收款项和合同资产减值

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十二)、附注五(一)2、附注五(一)3、附注五(一)4和附注五(一)8。
• 账面情况：
• 应收款项（含应收票据、应收账款、应收款项融资）账面余额170,781.46万元，坏账准备100,441.19万元，账面价值70,340.27万元。
• 合同资产账面余额5,431.18万元，减值准备376.40万元，账面价值5,054.78万元。
• 审计重点：应收款项和合同资产金额重大，减值测试涉及重大管理层判断，因此将其减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与应收款项和合同资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 复核管理层以往年度坏账准备和减值准备的估计结果或后续重新估计。
3. 复核管理层对应收款项和合同资产信用风险评估的考虑和客观证据，评价信用风险特征识别的恰当性。
4. 对于以单项为基础计量预期信用损失的项目，复核管理层对未来现金流量的预测，评价重大假设及数据的适当性、相关性和可靠性，并与外部证据核对。
5. 对于以组合为基础计量的项目，评价信用风险特征划分组合的合理性，以及预期信用损失率和相关假设、数据的合理性；测试坏账准备和减值准备计算的准确性。
6. 结合函证及期后回款情况，评价坏账准备和减值准备计提的合理性。
7. 检查与终止确认相关的合同，确认是否满足现金流权利终止或风险报酬转移条件。
8. 对应收票据实施监盘，关注期后托收、背书、贴现等情况。
9. 检查与应收款项和合同资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

固定资产减值事项

项目内容

• 相关信息：详见财务报表附注三(十六)、附注三(二十)、附注五(一)12。
• 账面情况：截至2025年12月31日，固定资产账面价值为97,209.15万元，本年度计提固定资产减值准备6,275.81万元。
• 审计重点：公司在资产负债表日评估固定资产是否存在减值迹象，对存在减值迹象的资产进行减值测试，可收回金额基于公允价值减处置费用或未来现金流量现值的较高者。因涉及重大管理层判断，故将固定资产减值识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解与固定资产减值相关的关键内部控制，评价其设计，确认是否得到执行，并测试运行有效性。
2. 获取管理层关于减值迹象资产范围的认定材料，评估资产组认定的合理性。
3. 对重要固定资产实施监盘，核查账实相符情况及实际运行状态；询问管理人员，了解产能利用率变动情况。
4. 获取管理层编制的减值测试表，复核减值测试方法、模型、关键假设和参数的恰当性。
5. 检查与固定资产减值相关的信息是否在财务报表中恰当列报。

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