*ST金刚（300093）2025年年报关键审计项：收入确认、企业重整

据证券之星公开数据整理，近期*ST金刚（300093）发布2025年年报，该份财报由广东司农会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

参见财务报表附注“三、公司主要会计政策及会计估计”26及“五、合并财务报表主要项目注释”38所述，金刚光伏2025年度的营业收入为301,031,688.44元。公司主营业务聚焦于异质结电池片及组件，同时本期新增算力服务业务，且公司目前处于*ST状态。由于营业收入是公司关键业绩指标之一，可能存在收入确认不准确或未在恰当期间确认的风险，且存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制设计和运行有效性；
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当；
3. 选取样本，对收入进行真实性、完整性复核，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售出库单、签收单、报关单、提单等；
4. 通过工商信息网、资信报告对报告期主要客户进行背景调查，核查公司是否与主要客户存在关联关系，确认向该等客户销售产品的合理性；
5. 对报告期主要客户实施现场走访或视频走访等核查程序，核实相关交易背景，以评估收入的确认的真实性和完整性及商业合理性；
6. 结合对应收账款的审计，选取主要客户实施函证程序，包括询证报告期销售金额、报告期各期期末余额等信息，以此判断收入确认的真实性及准确性；
7. 对资产负债表日前后确认的销售收入实施截止测试，评价销售收入是否在恰当的期间确认；
8. 实施分析性复核程序，评估销售收入与毛利变动的合理性。

企业重整

项目内容

2024年7月8日公司收到酒泉中院出具的《决定书》（（2024）甘09破申1号），决定在重整申请审查期间对公司启动预重整；2025年9月19日公司收到酒泉市中级人民法院相关《决定书》，裁定受理公司及下属子公司的重整申请；2025年10月27日，酒泉中院裁定批准公司及下属子公司的重整计划；2025年12月22日法院裁定终结公司及下属子公司的重整程序。公司2025年度确认破产重整债务重整收益为874,881,234.22元。由于重整债务重整收益金额巨大，对财务报表影响重大，因此，将重整债务重组收益确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 获取并检查了重整事项中涉及的关键资料，包括与重整相关的《民事裁定书》、《重整计划》等；
2. 与公司管理层沟通，了解重整计划的执行情况以评价《重整计划》的执行是否存在重大不确定性；
3. 了解债权申报情况，获取法院裁定的债权明细，将其与公司财务账面进行核对；
4. 查看偿付重整债务的相关偿付记录，包括相关银行回单、股票划转记录等；
5. 复核重整中涉及的账务处理，是否符合《企业会计准则第12号——债务重组》及其应用指南等相关规定；
6. 对重整收益执行重新计算，评价重整收益是否记录在恰当的会计期间；
7. 复核重整相关信息是否已在财务报表附注中作出恰当列报和披露。

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