晨光股份（603899）2025年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的预期信用损失

据证券之星公开数据整理，近期晨光股份（603899）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入的确认

项目内容

晨光股份主要从事文教办公用品销售。2025年度晨光股份销售确认的主营业务收入为人民币2,500,463.75万元。晨光股份在客户取得相关商品或服务的控制权时按照预期有权收取的对价金额确认收入。

由于收入系晨光股份的重要业绩指标，以经销商为销售群体的收入确认，可能存在不恰当的收入确认以达到特定目的的固有风险；以终端客户为销售群体的收入确认，由于涉及交易笔数众多但单笔金额较低，其收入确认可能存在潜在错报风险；故将该事项作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同及出库单或运输单据等，评价相关收入确认是否符合晨光股份收入确认的会计政策；
4. 对收入和成本执行分析性程序，包括本期各月收入、成本、毛利波动分析等，结合销售模式进行分析，观察是否存在异常交易等；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 结合主要客户应收账款余额函证及检查期后退货情况等，评价收入金额的准确性与真实性。

应收账款的预期信用损失

项目内容

截至2025年12月31日，应收账款余额为467,373.80万元，已计提应收账款信用减值损失9,620.25万元。

晨光股份对应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备；由于预期信用损失需要管理层除了结合历史经验、当前状况外还需要考虑前瞻性信息等，涉及较大成分的估计和判断，因此确定应收账款的预期信用损失为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与金融资产减值（包括应收账款）相关关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 评估晨光股份应收账款预期信用损失估计的合理性，包括前瞻性信息的判断；以单项进行预期信用损失估计的依据、以组合方式进行预期信用损失估计的依据，其中包括组合划分的合理性等；
3. 复核管理层对晨光股份经营相关的内外部环境、不同客户的诚信度、历史还款情况、还款能力、历史信用损失经验等所做出的信用风险评估；
4. 重新计算管理层对单项、组合的应收账款按整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备是否正确。

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