球冠电缆（920682）2025年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期球冠电缆（920682）发布2025年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

球冠电缆2025年度营业收入为381,246.27万元。球冠电缆的产品主要为电线电缆，由于收入是球冠电缆的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险，因此将收入确认识别为关键审计事项。

• 收入确认政策披露：附注三（二十二）
• 营业收入金额披露：附注五（三十三）

审计应对

1. 对球冠电缆的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对客户收入确认等重要控制点执行控制测试；
2. 了解公司收入确认会计政策，结合业务模式、主要合同条款等，判断收入确认方法是否符合企业会计准则的规定；
3. 按照抽样原则选择报告年度的样本，检查其销售合同、入账记录及销售出库、客户签收等记录，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
4. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单、客户回签记录及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额。

应收账款的可回收性

项目内容

截至2025年12月31日，球冠电缆应收账款余额为137,074.66万元，坏账准备金额为3,800.59万元，净额为133,274.07万元。应收账款年末账面价值的确定需管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及重大会计估计和判断，且对应收账款可收回性的认定对财务报表具有重要性，因此将其认定为关键审计事项。

• 应收账款金额披露：附注五（三）

审计应对

1. 了解、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定坏账准备相关的内部控制；
2. 复核管理层对应收账款减值测试的相关考虑及客观证据，关注是否充分识别已发生减值的项目；
3. 根据抽样原则，检查与应收款项余额相关的销售发票、客户回签记录；
4. 对于按信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况预测等估计的预期信用损失率的合理性；参考历史审计经验及前瞻性信息，评估计提比例的合理性，并测试组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额；
5. 对于单独计提坏账准备的应收账款，选取样本，复核管理层基于客户财务状况、资信情况、历史还款记录及对未来经济状况预测等所作的预期信用损失评估依据，并与审计过程中取得的证据进行验证；
6. 检查资产负债表日后回款情况；
7. 按照抽样原则选择客户样本，询证应收账款余额。

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