丰华股份: 天健会计师事务所（特殊普通合伙）关于对重庆丰华（集团）股份有限公司业绩预告事项监管工作函的回复

               目    录
一、关于营业收入确认……………………………………………第 1—8 页
二、关于非经常性损益认定………………………………………第 8—12 页
三、关于业绩预增原因……………………………………………第 12—18 页
四、关于年审会计师履职…………………………………………第 18—19 页
                 问询函专项说明
                   天健函〔2025〕8-7 号
上海证券交易所：
  由重庆丰华(集团)股份有限公司(以下简称丰华股份公司或公司)转来的《关
于重庆丰华(集团)股份有限公司业绩预告相关事项的监管工作函》(上证公函
〔2025〕0109 号，以下简称监管工作函)奉悉。我们已对监管工作函中需要我们
说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。
  一、关于营业收入确认。公司在业绩预告中未披露 2024 年营业收入情况，
根据 2024 年第三季度报告，公司前三季度实现营业收入 1.07 亿元。请公司：
(1)补充说明预计 2024 年度实现的营业收入金额，分业务板块、分季度说明营
业收入的具体构成、对应金额、同比变动情况及变动原因；(2)分业务板块列示
主要客户情况，包括但不限于客户名称、合作期限、是否存在关联关系、业务往
来内容、交易金额、收入确认金额、回款情况、应收账款余额、减值计提金额，
并说明收入确认方法和具体依据，是否符合《企业会计准则》等相关规定；(3)
说明需要扣除的营业收入的具体情况以及所对应的扣除情形，逐条对照《上海证
券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务类退市指
标：营业收入扣除》有关规定，全面排查是否存在应扣除收入未按规定扣除的情
况。(监管工作函第一条)
  (一)补充说明预计 2024 年度实现的营业收入金额，分业务板块、分季度说
明营业收入的具体构成、对应金额、同比变动情况及变动原因
  公司的营业收入主要由子公司重庆镁业科技股份有限公司（以下简称“镁业
科技”）和重庆天泰荣观铝制品有限公司（以下简称“天泰荣观”）构成。公司
预计 2024 年实现营业收入 18,882.59 万元，其中主营业务收入 17,093.57 万元。
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(1) 公司营业收入分板块的具体构成、对应金额、同比变动情况
                            公司营业收入分板块构成情况(表 1)
                                                                                单位：万元
                            营业收入                                  主营业务收入
公司名称
镁业科技           13,068.77      12,119.96       7.83%     11,466.95       9,730.21      17.85%
天泰荣观            5,813.82       3,675.83      58.16%      5,626.62       3,626.38      55.16%
 合   计         18,882.59      15,795.79      19.54%     17,093.57      13,356.59      27.98%
     (2) 公司营业收入分季度的具体构成、对应金额、同比变动情况
                            镁业科技分季度营业收入情况(表 2)
                                                                                单位：万元
     项目             第一季度              第二季度          第三季度            第四季度            合 计
营业
收入
          同比               9.07%          1.81%         9.81%           10.74%         7.83%
                            天泰荣观分季度营业收入情况(表 3)
                                                                                单位：万元
      项目                第一季度            第二季度          第三季度        第四季度             合 计
营业收入        2023 年           145.67        200.83       466.69      2,862.64        3,675.83
               同比           144.15%       263.83%        0.88%       48.70%           58.16%
     (1) 镁业科技收入增长受益于汽车行业的发展。国内汽车行业产销平稳增长，
镁业科技全年销售各类产品共计 405.94 万件，同比增长 20.73%，其中方向盘骨
架同比增长 6.60%，座椅滑轨同比增长 98.42%，实现主营业务收入 11,466.95 万
元，较上年同期增长 17.85%。镁原材料价格主要受市场供需关系影响，2024 年
度镁价格继续处于下降通道，公司主要原材料镁合金平均采购价格较上年度下降
技实现营业收入 13,068.77 万元，整体同比增长 7.83%。
                            镁合金原材料采购均价情况（表 4）
                                                                               单位：元/吨
                                      第 2 页 共 19 页
             项目
                           金额         同比        金额            同比        金额            同比
        均价（不含税） 17,951.28         -15.78%     21,313.67    -27.70%    2,9479.44       24.10%
             (2) 天泰荣观收入增长受益于重点项目的完工。第四季度，天泰荣观完成谢
        家湾学校木制家具项目、育才学校木制家具项目、九龙坡区人民医院铝制家具项
        目的产品销售、安装、验收及交付工作。前述三个项目共计实现营业收入 3,706.40
        万元。天泰荣观全年实现营业收入 5,813.82 万元，同比增长 58.16%。
             (二)分业务板块列示主要客户情况，包括但不限于客户名称、合作期限、是
        否存在关联关系、业务往来内容、交易金额、收入确认金额、回款情况、应收账
        款余额、减值计提金额，并说明收入确认方法和具体依据，是否符合《企业会计
        准则》等相关规定
        加工业务和天泰荣观家居产品制造销售业务，销售模式均主要以客户需求为导向，
        订单式生产，以销定产，其中镁业科技主要客户为汽车零部件总成服务商；天泰
        荣观通过招投标或比对遴选方式获得政府企事业单位及其他大型工程订单，同时
        大力发展区域代理商和经销商渠道，积极开拓民用家居市场和装修装潢的销售市
        场。公司收入确认方法和具体依据与往年度基本保持一致。
             (1)镁业科技前五名主要客户情况
                                      镁业科技主要客户(表 5)
                                                                                 单位：万元
                    开始
                           是否存在   业务往来         交易金额        收入确认                   应收账款         减值计提
    客户名称            合作                                                回款情况
                           关联关系    内容           (含税)        金额                     余额           金额
                    时间
延锋汽车智能安全            2005          镁合金汽
                            否                   3,713.31   3,286.11   3,444.14    1,890.98      18.91
系统有限责任公司             年            车方向盘
李尔汽车系统(嘉            2019          汽车座椅
                            否                   2,837.50   2,511.06   2,355.90    1,151.20      11.51
兴)有限公司               年             滑轨
江苏悦达延锋汽车            2022          镁合金汽
                            否                   1,782.58   1,577.51   1,885.86     734.14        7.34
部件有限公司               年            车方向盘
东方久乐汽车安全            2005          镁合金汽
                            否                   1,142.47   1,011.04   1,660.43     316.13        3.16
气囊有限公司               年            车方向盘
Yanfeng
International       2023          镁合金汽
                            否                   1,008.17   1,008.17    437.14      617.53        6.18
Automotive           年            车方向盘
Technology Serbia
                                           第 3 页 共 19 页
d.o.o.
                    小      计                 10,484.03    9,393.89   9,783.47   4,709.98      47.10
               根据国内汽车产业布局情况,各大主机生产厂商主要分布于长三角、珠三角、
             东三省以及华中、川渝等区域。围绕汽车产业各配套环节，应运而生各大零部件
             制造产业链企业。镁业科技作为汽车主机厂的二级配套供应商，对应客户为国际
             国内知名汽车配套一级供应厂家，如延锋智能、李尔(嘉兴)、东方久乐等，均与
             镁业科技合作多年。镁业科技 2024 年生产汽车方向盘骨架产品规格型号约 60
             余个，每个规格产品生命周期在 3-8 年，随汽车品牌生命周期的变更而变更；
             其汽车座椅滑轨主要为李尔(嘉兴)配套，终端客户为国外汽车主机厂。镁业科技
             以压铸生产工艺为主，压铸机吨位决定产品大小,其方向盘骨架与座椅滑轨等产
             品共用相同的生产线。
               (2)天泰荣观前五名主要客户情况
                                      天泰荣观主要客户(表 6)
                                                                                单位：万元
                    开始         是否存
                                      业务往来     交易金额        收入确认                    应收账款       减值计
   客户名称             合作         在关联                                     回款情况
                                       内容       (含税)        金额                      余额        提金额
                    时间          关系
重庆铝产业开发投资           2020             家具、护墙
                                否              2,730.87     2,420.92   3,104.72    1,091.92    10.92
集团有限公司               年                 板
重庆渝隆林水投资有           2021
                                否      家具      2,272.45     2,011.01     647.59    1,805.81    18.06
限公司                  年
中冶建工集团有限公           2022
                                否      门窗        684.50       605.76     193.13      389.50     3.90
司安装工程分公司             年
重庆天泰复归科技有           2022
                                否    智能售水柜       130.68       115.64     130.63        0.05     0.00
限公司                  年
重庆工业设备安装集           2022
                                否      门窗        109.33        96.75      97.00        6.33     0.06
团有限公司                年
  合      计                                     5,927.83     5,250.08   4,173.07    3,293.61    32.94
                                     收入确认方法和具体依据(表 7)
             公司名称                     收入确认方法                                具体依据
                    内销收入在公司将产品运送至合同约定交货地点并由客户                           内销收入依据为用
                    接受、已收取价款或取得收款权利且相关的经济利益很可                           量结算明细表、验
             镁业科技   能流入时确认。外销收入在公司已根据合同约定将产品报                           收单据或对账单；
                    关，取得货运提单，已收取货款或取得了收款权利且相关                           外销收入依据为货
                    的经济利益很可能流入时确认                                       运提单。
                    将货品运送至客户指定位置并验收合格或安装验收合格。                           取得验收单据或自
             天泰荣观
                    自提部分为现场验收合格                                         提出库单。
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     公司严格按照《企业会计准则第 14 号——收入》第四、五、十三条的相关
规定确认收入，收入确认方法和具体依据符合《企业会计准则》的相关规定。
     (三)说明需要扣除的营业收入的具体情况以及所对应的扣除情形，逐条对照
《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号—业务办理》附件第七号《财务
类退市指标：营业收入扣除》有关规定，全面排查是否存在应扣除收入未按规定
扣除的情况
     根据《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号——业务办理》附件第
七号《财务类退市指标：营业收入扣除》的有关规定，营业收入扣除项包括与主
营业务无关的业务收入和不具备商业实质的收入。
                 镁业科技营业收入扣除逐项自查情况(表 8)
                                                    单位：万元
序号           营业收入          金额          占总收入比例       是否扣除
        废料产品实现收入            1,456.89      11.15%     是
             其他收入              79.28       0.61%     是
         合   计             13,068.77      100.00%
     镁业科技生产销售实现收入主要是销售方向盘骨架、座椅滑轨、手动工具等
零部件，为公司主营业务。废料产品、模具修理等实现收入为与主营业务无关的
业务收入，公司已按《财务类退市指标：营业收入扣除》的有关规定进行全额扣
除。
                 天泰荣观营业收入扣除逐项自查情况(表 9)
                                                    单位：万元
序号           营业收入          金额          占总收入比例       是否扣除
        生产销售实现收入            1,805.66      31.06%     否
       部分外采产品实现收入            907.08       15.60%     否
                       第 5 页 共 19 页
序号              营业收入              金额            占总收入比例                是否扣除
           合    计                  5,813.82             100.00%
        天泰荣观的销售合同中存在外采产品实现收入情况，其营业收入扣除与否，
根据合同具体情况与会计收入相关政策确定。
        (1)外采产品不扣除情况：企业需提供重大服务以将该商品与合同中承诺的
其他商品整合成合同约定的组合产品转让给客户，外采部分和自产部分共同构成
合同约定的交付义务，属于单项履约义务，二者不可分割。天泰荣观外采产品主
要为与项目配套的床垫、各类椅子、沙发、茶几等，为合同履约不可分割的一部
分，需配套整体交付。2024 年度，该部分外采产品报告期内实现收入总额为
                        外采产品不扣除情况(表 10)
                                                                      单位：万元
                                销售收入       自产部分           外采部分        外采部分占
序号        客户名称         项目
                                 金额        收入金额           收入金额          比
        重庆渝隆林水投        九龙坡区
         资有限公司         人民医院
        重庆铝产业开发
           司
        重庆渝隆林水投
         资有限公司
        亨荣城市管理集
         团有限公司
           合    计               2,300.82     1,393.74       907.08         39.42%
        (2)外采产品扣除情况：主要为贸易业务实现收入，报告期内该部分销售收
入总额为 2,913.88 万元，公司严格按照《财务类退市指标：营业收入扣除》的
有关规定已予以扣除。具体情况如下：
                            外采产品扣除情况(表 11)
                                                                      单位：万元
                                                 自产部
序                                                          外采部分        外采部分
          客户名称          项目       销售收入金额          分收入
号                                                          收入金额         占比
                                                 金额
                       谢家湾学校
        重庆铝产业开发投
         资集团有限公司
                         目
                              第 6 页 共 19 页
                                          自产部
序                                                 外采部分         外采部分
      客户名称         项目      销售收入金额         分收入
号                                                 收入金额          占比
                                          金额
                   育才学校
    重庆铝产业开发投
     资集团有限公司
                    目
    中冶建工集团有限
                  黄正街铝合
                  金门窗项目
        司
    中冶建工集团有限      铁路小学铝
        司           目
          合   计                2,913.88   10.49   2,903.39      99.64%
    (3)其他收入扣除情况：主要是废料和其他与主营业务无关的收入合计
予以扣除。
              公司营业收入扣除逐项自查情况(表 12)
                                                             单位：万元
                                                               具体扣除
                   项目                                本年度
                                                                情况
营业收入金额                                             18,882.59
营业收入扣除项目合计金额                                        4,702.90
营业收入扣除项目合计金额占营业收入的比重(%)                                24.91
一、与主营业务无关的业务收入
材料，用材料进行非货币性资产交换，经营受托管理业务等实现的收入，以及虽                 1,789.02   服务收入、
计入主营业务收入，但属于上市公司正常经营之外的收入                                      租赁收入
会计年度新增的类金融业务所产生的收入，如担保、商业保理、小额贷款、融资
租赁、典当等业务形成的收入，为销售主营产品而开展的融资租赁业务除外
与主营业务无关的业务收入小计                                      4,702.90
二、不具备商业实质的收入
收入
                        第 7 页 共 19 页
                                                   具体扣除
                 项目                     本年度
                                                    情况
利用互联网技术手段或其他方法构造交易产生的虚假收入等
产生的收入。
不具备商业实质的收入小计
三、与主营业务无关或不具备商业实质的其他收入
营业收入扣除后金额                              14,179.69
  综上所述，公司已严格按照《上海证券交易所上市公司自律监管指南第 2 号
——业务办理》附件第七号《财务类退市指标：营业收入扣除》的有关规定，将
正常经营之外的业务收入和贸易业务形成的收入等予以扣除，不存在应扣除收入
未按规定扣除的情况。
  (四)核查程序及意见
  针对公司营业收入的确认，我们按照审计计划的工作安排，实施了询问、观
察、检查等风险评估程序；了解了与公司营业收入相关的关键内部控制，并测试
其运行的有效性，评价其内部控制是否得到执行；实施了检查、函证、分析、实
地走访等实质性程序。针对营业收入扣除事项我们通过检查公司收入的真实性，
结合营业收入扣除的有关规定，核查营业收入扣除的合规性、准确性、完整性。
  由于我们对 2024 年度的年报审计工作尚在进行中，我们尚需完成函证及检
查、分析等重要审计程序，并按照我所质量控制相关制度履行复核流程后，以基
于获取的审计证据形成最终的审计结论。
  二、关于非经常性损益认定。业绩预告显示，公司预计 2024 年度实现归属
于上市公司股东的净利润为 730 万元至 1090 万元，同比增加 72.30%到 157.26%，
实现归属于上市公司股东扣除非经常性损益后的净利润为 780 万元至 1170 万元，
同比增加 538.09%到 857.13%，非经常性损益预计对净利润的影响金额约为-70
万元。请公司：(1)分业务板块列示利润构成、毛利率情况，说明利润大幅上涨
的主要原因，与营业收入变动趋势是否匹配；(2)按季度列示非经常性损益的具
体构成、涉及事项、损益金额、发生时间等，结合相关业务是否具备可持续的经
                       第 8 页 共 19 页
营与盈利模式、是否为正常经营业务，全面排查计入经常性损益的项目中，是否
存在应当确认为非经常性损益的情况；(3)……。(监管工作函第二条)
  (一)分业务板块列示利润构成、毛利率情况，说明利润大幅上涨的主要原因，
与营业收入变动趋势是否匹配
                       公司利润构成情况(表 13)
                                                                 单位：万元
       项目              第一季度      第二季度       第三季度        第四季度         合   计
利润总额        2023 年     -419.38      -60.2    411.85       819.44      751.71
            变动情况            /           /   -54.29%        5.92%      66.68%
归属于上市公
司股东的净利      2023 年     -319.92     -32.33    345.83       430.11      423.69
润
            变动情况            /           /   -39.30%        3.92%     115.13%
归属于上市公      2024 年      46.79       182.4    269.54       485.13      983.86
司股东的扣除
非经常性损益
的净利润        变动情况            /           /         /      -11.25%     704.86%
  (1)镁业科技净利润增长分析
                     镁业科技毛利率分季度情况(表 14)
                                                                 单位：万元
  项目        第一季度       第二季度         第三季度         第四季度               合计
主营业务收入      2,025.86    2,812.06      3,072.77        3,556.26     11,466.95
主营业务成本      1,903.42    2,437.78      2,624.32        2,896.81      9,862.33
毛利率            6.04%      13.31%        14.59%          18.54%       13.99%
净利润           -29.03      153.09        149.77          183.71       457.54
  镁业科技 2024 年净利润增长主要原因，一是产品销售数量同比增长 20.73%，
单位制造费用摊销较上年同期减少 8.82%，尤其第四季度销售收入较第三季度环
比增长 15.73%，进一步降低单位产品固定成本摊销，产品毛利得以提升；二是
主要原材料镁合金平均采购价格较上年度下降 15.78%。其主营业务毛利率由上
                         第 9 页 共 19 页
年度的 7.31%上升为 13.99%，基本恢复到 2021 年原材料涨价前水平，全年实现
净利润 457.54 万元，由上年度亏损 478.04 万元增加 935.58 万元，实现扭亏为
盈。
   镁业科技所需镁合金价格由镁价格加上加工费构成。镁价格持续下跌，为公
司应对复杂的竞争环境产生一定的积极影响。根据尚镁网权威发布的 2024 年中
国镁价格数据描述：受镁主产地榆林地区能耗双控和环保整改影响，2021 年 9
月中下旬开始的一轮镁价格上涨周期大体上持续了 8 个月。随着榆林地区镁厂环
保改造逐步完成，镁生产和供求关系有了很大的改善，自 2022 年 4 月起，镁价
格进入下降通道，镁生产企业再陷入经营困难时期。在成本因素支撑下，2022
年下半年及 2023 年全年，镁价格还能在 20000-26000 元之间波动，一直在 20000
元以上坚守。但是，进入 2024 年，由于镁厂改造和生产的全面恢复，镁供应量
进一步增加，但是消费端并没有同步跟进，镁价在 2 月份就跌破 20000 元，其中
二、三月和 4 季度跌幅最大。由于商业收储行动和季节性采购因素，第二、三季
度价格有所反弹并有所维稳，但是 11 月份之后价格再度急剧下行。全年镁价净
跌去 4200 元，跌幅 20.8%。
   (2)天泰荣观净利润增长分析
                 天泰荣观毛利率分季度情况(表 15)
                                                             单位：万元
     项目     第一季度        第二季度        第三季度          第四季度        合计
主营业务收入         348.88      716.29       446.89    4,114.56    5,626.62
主营业务成本         329.75      670.13       404.91    3,059.72    4,464.51
毛利率             5.48%       6.44%        9.39%      25.64%     20.65%
净利润           -100.93     -109.51       -113.21     666.22     342.57
   天泰荣观 2024 年前三季度实现营业收入较少，经营成本固定费用较高，处
于持续亏损状态。第四季度，九龙坡区人民医院订单项目(合同金额 2,130.54 万
元)于 9 月初基本落定后，于四季度集中生产 ，产品标准化程度高，单位产品摊
销的设备厂房、人工费、能耗费等固定成本相对降低，同时公司通过科学下料减
少材料损耗等各种措施提高毛利率。谢家湾学校和育才中学木质家具项目（合同
                        第 10 页 共 19 页
金额 2,121.61 万元），于 11 月完成交付，12 月完成验收，该项目对第四季度
贡献一定利润。
   由于自制品（主要为全铝会议桌、办公桌、橱柜、衣柜等）产销下降，天泰
荣观主营业务毛利率由上年度 30.94%下降至 20.65%。贸易业务虽然占比较大，
但能贡献一部分利润，公司全年实现净利润 342.57 万元，由上年度 208.46 万元
增加 134.11 万元。
   天泰荣观第三季度与第二季度环比，毛利率变动和收入变动并不匹配，主要
为项目建设方未达到交付条件原因，部分以前年度陆续发出的商品，于 2024 年
第三季度实现全部交付验收并达到收入确认条件。该部分产品全部为自制品，毛
利率相对较高。而第二季度实现收入主要以贸易类产品为主，毛利率较低。
   (3)公司利润增长具有合理性
   公司子公司第四季度销售收入同比、环比均实现较大幅度增长，全年主营业
务收入较上年同期增长 27.98%；同时通过不断地开展开源节流、降本增效等精
益化管理措施，全年实现归母净利润 911.49 万元，扣非后净利润 983.86 万元，
利润较上年度大幅增长具有合理性，与营业收入变动趋势相匹配。
   (二)按季度列示非经常性损益的具体构成、涉及事项、损益金额、发生时间
等，结合相关业务是否具备可持续的经营与盈利模式、是否为正常经营业务，全
面排查计入经常性损益的项目中，是否存在应当确认为非经常性损益的情况
   公司非经营性损益构成情况
                  非经常性损益构成情况(表 16)
                                                              单位：万元
       非经常性损益项目                                                       项及时
                          第一      第二       第三       第四
                                                             合计        间
                          季度      季度       季度       季度
非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准
                          -1.33   1.66    -48.92    -1.20    -49.79   注 1
备的冲销部分
计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业
务密切相关、符合国家政策规定、按照确定的标
准享有、对公司损益产生持续影响的政府补助除
外
除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务
外，非金融企业持有金融资产和金融负债产生的
公允价值变动损益以及处置金融资产和金融负债
产生的损益
除上述各项之外的其他营业外收入和支出        17.82   2.34    -51.55   -94.68   -126.07   注 4
                     第 11 页 共 19 页
          非经常性损益项目                                                   项及时
                          第一      第二       第三       第四
                                                            合计        间
                          季度      季度       季度       季度
其他符合非经常性损益定义的损益项目
减：所得税影响额                   6.69   -2.53    9.61     18.90   32.67
少数股东权益影响额(税后)              0.70   0.19     -1.14    -3.19   -3.44
  合   计                   23.53   1.85    -59.61   -38.14   -72.37
   注 1公司分别于 2024 年 1 月、4 月、7 月、10 月、11 月出售闲置、废旧
固定资产
   注 2公司分别于 2024 年 1 月、4 月、12 月收到政府稳岗补贴及失业补贴、
稳增长奖励
   注 3季末计提或实现的理财收益，以及 1、2 季度末确认的申万宏源股票
公允价值变动损益，2 季度取得投资分红 6.12 万元，4 季度出售申万宏源股票
收益 70.65 万元
   注 4公司分别于 2024 年 1 月取得拍卖上海车牌号款项 15.67 万元、 4 月
收取股东短线交易收益 0.55 万元、3 季度、4 季度模具报废金额 143.26 万元
   综上情况，公司相关业务均为正常经营业务，已经计入经常性损益的项目中，
不存在应当确认为非经常性损益的情况。
   (三)核查程序及意见
   我们按照前述回复的“一(四)核查程序和意见”的相关程序执行收入确认、
毛利率和利润变动的审计工作。我们对公司非经常性损益明细表实施细节测试，
并按照中国证券监督管理委员会公告的《公开发行证券的公司信息披露解释性公
告第 1 号——非经常性损益(2023 年修订)》有关规定进行分析判断。
   由于我们对 2024 年度的年报审计工作尚在进行中，我们尚需完成分析等审
计程序，并按照我所质量控制相关制度履行复核流程后，以基于获取的审计证据
形成最终的审计结论。
   三、关于业绩预增原因。业绩预告显示，公司业绩实现大幅增长，主要原因
在于子公司汽车零部件业务实现降本增效，同时子公司铝制家居业务在报告期
内完成了主要项目的交付验收，增加了营业收入和利润。请公司：(1)列示汽车
                     第 12 页 共 19 页
零部件业务的主要客户、在手订单、营业收入、是否为关联方等情况，并结合上
下游需求、市场竞争格局、可比公司情况等，说明汽车零部件产品销量增长的主
要原因和合理性，是否符合行业趋势；(2)说明汽车零部件业务成本和费用构成
情况、产品的定价依据、毛利率变化情况以及与同行业差异情况；(3)说明铝制
家居业务主要合同履约情况，包括但不限于项目名称、客户名称、所在地、是否
存在关联关系、合作期限、交付时间、交付地点、交易金额、回款情况、收入确
认条件、产品终端销售后是否安装或使用、是否存在期后退货情况，并说明收入
确认时点是否符合《企业会计准则》相关规定；(4)说明上述因素对公司盈利能
力是否具有持续性影响及公司相关应对措施。(监管工作函第三条)
    (一)列示汽车零部件业务的主要客户、在手订单、营业收入、是否为关联方
等情况，并结合上下游需求、市场竞争格局、可比公司情况等，说明汽车零部件
产品销量增长的主要原因和合理性，是否符合行业趋势。
                       镁业科技前五名主要客户情况(表 17)
                                                                       单位：万元
                                                                               是否
序                                   2023 年     2024 年               计订单金
              主要客户                                         同比                  为关
号                                   收入金额       收入金额                 额（不含
                                                                               联方
                                                                      税）
    延锋汽车智能安全系统有限责任
    公司
    Yanfeng International
    d.o.o.
             合   计                  7,452.01   9,393.89    26.06%   7,961.32
    (1)镁业科技前五名销售客户总体较上年度变化不大，客户 3 江苏悦达延锋
汽车部件有限公司与客户 5 延锋国际，系客户 1 延锋智能关联企业，报告期内三
家公司合计销售金额 5,871.79 万元，较上年增长 37.29%，增长原因主要为近几
年培育的相关新产品终端车型实现量产。
    (2)镁业科技镁合金座椅滑轨项目由客户 2 李尔汽车系统(嘉兴)有限公司于
                                   第 13 页 共 19 页
应大众汽车生产厂，生命周期从 2021 年～2033 年。随着镁合金原材料价格企稳，
该产品经过多年培育已进入量产阶段，市场需求量逐年增长。
  (3)客户 4 东方久乐汽车安全气囊有限公司较上年度减少 44.11%，主要是部
分终端汽车品牌项目终结，近期又无新产品增量导致。
  (4)镁业科技新项目落地时，会根据产品生命周期情况与客户签订长期供货
协议，2025 年预计订单金额是基于公司在手产品生命周期内客户提供的下年度
销售预测量，以及结合目前产品的销售量情况做出的合理估计。公司 2025 年一
季度根据客户需求，预计在手订单金额约 2,640 万元，较上年同期略有增长。以
上数据仅为预测数，最终结果应以实际经营情况为准。
  (1)销售数量增长情况
                镁业科技产品销售情况(表 18)
   产品类别
             销售数量 (万件)            销售数量(万件)           销售数量(万件)
铝合金汽车配件                   16.54              21.58         -5.04
镁合金汽车配件                  264.89          242.43            22.46
摩托车配件                     5.25               4.09            1.15
汽车座椅滑轨                    67.77              34.16         33.62
手动工具                      51.49              33.96         17.53
    合计                   405.94          336.22            69.71
  (2)镁业科技销售量增长具有合理性
  镁业科技 2024 年销售方向盘骨架 281.43 万件，较上年增长 6.60%，其中新
能源汽车方向盘骨架增幅为 72.41%，销售收入占公司年度总销售收入的 31.83%。
座椅滑轨销售量同比增长 98.39%，主要是该产品终端客户新增一个品牌的车型，
报告期内实现销售上量。
  根据中汽协相关数据，2024 年中国汽车总销量为 3,143.60 万辆，同比增长
较上年度提高 9.3 个百分点。公司汽车零部件产品的增长符合行业数据增长情况，
符合行业趋势。
                   第 14 页 共 19 页
    (二)说明汽车零部件业务成本和费用构成情况、产品的定价依据、毛利率变
化情况以及与同行业差异情况。
                    镁业科技成本与费用构成情况(表 19)
                                                          单位：万元
    项目                          2023 年金额
            额       比例(%)                    比例(%)       期变动比例(%)
直接材料     7,662.65     77.70       6,927.65      77.38         10.61
人工工费       533.23     5.41          486.78       4.79          9.54
制造费用     1,666.45     16.90       1,604.07      17.83          3.89
合   计    9,862.33    100.00       9,018.50     100.00          9.36
    公司成本费用由原材料、加工费、设备折旧、能耗、包装、运输费用等项目
构成。2024 年由于原材料采购价格下降，公司主营业务成本占主营业务收入的
比重下降 6.68%。
    公司按成本加成模式定价，即按产品所使用的原材料价值，加上产品的加工
费以及合理利润进行定价。
                镁业科技毛利率与同行业差异情况(表 20)
    单位      2024 半年度毛利率             2023 年度毛利率           较上期比较
宝武镁业                   11.85%                  13.44%        -1.59%
星源卓镁                   33.94%                  35.68%        -1.74%
镁业科技                   10.27%                   7.31%         2.96%
    (1)宝武镁业科技股份有限公司（股票代码：002182）是镁行业龙头企业，
具有从白云石开采-原镁冶炼-镁合金-镁合金深加工-镁合金回收的完整的镁产
业链，镁原材料在其营业收入中占比较大。根据其 2024 半年度报告披露：“公
司与去年同期相比产品销售价格下降，业绩同比下降”。
    (2)宁波星源卓镁技术股份有限公司（股票代码：301398）是镁行业精加工
代表性企业，根据其 2024 半年度报告披露：“净利润下降主要系公司固定资产
折旧及研发投入增加等因素影响。报告期内公司镁合金产品市场开拓顺利，收入
                          第 15 页 共 19 页
            稳步增长，其中镁合金产品销售额同比增长 25.87%。报告期内公司为新能源车
            配套的产品销售额占主营业务收入的比例为 33.79%，公司将继续稳步拓展创新
            镁合金零部件在新能源汽车领域的应用”。
                 (3)镁业科技主营业务毛利率 2024 半年度 10.27%，2024 年度 13.99%，较上
            期增长，主要原因为镁合金原材料采购价格较上年同期下降 15.78%，对毛利率
            的影响为 6.41%。
                 综上情况，宝武镁业为镁原材料主要供应商之一，由于价格下降导致毛利率
            呈下降趋势；星源卓镁属 2022 年 12 月新上市企业，其主营业务由传统压铸产品
            精加工延伸至模具开发等，产品研发能力较强，毛利率较高，由于固定资产折旧
            和研发投入增加原因，对当期毛利率形成一定的影响。镁业科技属原材料下降的
            受益者，加上全年产销量增加，降本措施取得较好成效等因素叠加，毛利率提升
            具有合理性。
                 (三)说明铝制家居业务主要合同履约情况，包括但不限于项目名称、客户名
            称、所在地、是否存在关联关系、合作期限、交付时间、交付地点、交易金额、
            回款情况、收入确认条件、产品终端销售后是否安装或使用、是否存在期后退货
            情况，并说明收入确认时点是否符合《企业会计准则》相关规定
                 (1)主要合同客户情况
                                    天泰荣观主要合同客户基本情况(表 21)
     序                                              是否存在     开始合
           项目名称              客户名称          所在地                          交付时间           交付地点
     号                                              关联关系     作时间
                    重庆渝隆林水投资有限            重庆市九龙                                     九龙坡区人民医院新院
                    公司                    坡区                                        (大渡口钢铁支路)
                    重庆铝产业开发投资集            重庆市九龙                                     科学城九龙坡片区谢家
                    团有限公司                 坡区                                        湾学校
                    重庆铝产业开发投资集            重庆市九龙                                     科学城九龙坡片区育才
                    团有限公司                 坡区                                        中学校
         铝门窗及铝合     中冶建工集团有限公司            重庆市九龙
         金地弹簧门      安装工程分公司               坡区
         铝门窗及铝单     中冶建工集团有限公司            重庆市九龙
         板          安装工程分公司               坡区
                 (2)主要合同履约情况
                                      天泰荣观主要合同履约情况(表 22)
                                                                                   单位：万元
                  合同金额        交易金额                            产品终端销售后是             是否存在期    说明收入确
序号       项目名称                            回款情况      收入确认条件
                   (含税)       (不含税)                            否安装或使用              后退货情况     认时点
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                  合同金额       交易金额                            产品终端销售后是   是否存在期   说明收入确
序号       项目名称                           回款情况       收入确认条件
                   (含税)      (不含税)                            否安装或使用    后退货情况    认时点
                                                   同约定交货地点
                                                   并安装后，经客
                                                   户验收合格并签
                                                   字确认，已收取
        铝门窗及铝合                                     价款或取得收款
        金地弹簧门                                      权利且相关的经
        铝门窗及铝单                                     济利益很可能流
        板                                          入时确认收入
    合   计         5,197.82   4,302.76   2,581.33
                 人民医院项目从年初开始持续跟单，经与项目各方对产品需求数量、款式、
               颜色、价格等不懈沟通协调，订单于 2024 年 9 月份基本落地，公司开始进入生
               产环节。按照客户要求，公司于 11 月 18 日进场陆续进行安装，于 12 月 17 日完
               成全部货品的生产及安装交付任务，于 12 月 20 日取得项目方验收单据，公司确
               认收入。谢家湾学校和育才学校按合同约定于 11 月 6 日完成安装并投入使用，
               由于项目方决策流程较长，于 12 月 23 日完成全部结算手续，公司最终完成所有
               交付环节并确认收入。
                 重庆科学城谢家湾学校及重庆育才中学总部项目由重庆铝产业开发投资集
               团有限公司（以下简称“重庆铝开投”）作为两所学校建设工作的代理业主，于
               同时减轻一次性采购全部设施设备的资金压力，铝开投按照分期分批的方式进行
               相关配套物资采购。天泰荣观以比价遴选竞争方式入围为两所学校铝制家居采购
               供应商，并于 2021 年底完成教职工办公区、休息区及公共区域铝家居产品采购
               订单交付，于 2023 年底完成学生课桌椅、学生宿舍床、柜等家具采购项目交付。
               目方要求进场开展家具安装工作，确保该工程项目顺利竣工投入运行使用。期间，
               根据客户梳理的 2000 余万元木质家具补货订单要求，公司立即组织各方供应商
               资源，努力克服工期短、时间紧、款式多样复杂等各种困难，在七、八月酷暑天
               气环境下，逐步进场交货安装，确保两所学校于 9 月份顺利开学，11 月，所有
               订单产品全部完成交付。至此，历时三年多时间，天泰荣观基本完成该两所学校
               项目的相关家具采购任务。
                 天泰荣观铝制家居业务，严格按照《销售合同》的约定以及客户下达订单的
               要求组织生产,其主要为定制类产品，生产种类品规较多，根据定制化程度生产
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周期在 15-25 天左右；天泰荣观根据合同要求，结合产品制造所需的生产周期，
确定订单生产、送货、安装（如有）和验收所需的时间安排，以保证按期交付；
根据合同约定情况进行履约交付，并严格按照《企业会计准则》相关规定确认收
入，不存在未达到收入确认条件提前确认收入的情况。
    (四)说明上述因素对公司盈利能力是否具有持续性影响及公司相关应对措
施
    报告期内，公司主要围绕汽车轻量化镁铝合金压铸产品和铝合金家居产品的
生产销售开展业务。该两项业务在公司体系内存续已经三年以上，主要客户均合
作多年，对公司的盈利能力具有持续性影响。
    未来随着镁合金轻量化产品在各个领域的广泛运用，公司将不断提升技术研
发及生产制造能力，积极拓展新兴市场领域不断增强公司核心竞争力。铝合金家
居产品由于较同类板式木质家居产品成本较高，尤其近几年面临下游客户承接需
求偏弱等客观困难，公司主要围绕集团采购客户开展工作。未来，公司将充分利
用国家出台的家具家电“以旧换新”等刺激政策，积极寻求适销对路的旧房翻新
及新房高端订制业务，不断拓展关联性较强的长期订制客户，努力提升企业竞争
应对能力。2024 年末，公司无偿受让控股股东旗下的鑫源农机 51%股权资产，公
司经营业务范围拓宽至农机、通机、园林机械等产品生产销售领域，极大地巩固
了公司的可持续发展基础。
    (五)核查程序及意见
    我们按照前述回复的“一(四)核查程序和意见”的相关程序执行收入确认和
采购成本确认的审计工作，并执行关联方调查、可比公司比较、同行业分析，关
注公司的持续经营能力。
    由于我们对 2024 年度的年报审计工作尚在进行中，现阶段部分关键审计程
序尚未执行完毕，并未形成最终审计结论，相关数据和最终审计结论需以具体披
露的审计报告为准。
    四、关于年审会计师履职。请年审会计师对前述问题发表明确意见。年审会
计师应当严格遵守审计准则等有关规则要求，保持合理的职业怀疑，充分关注影
响公司营业收入及净资产的相关事项，制定必要、可行、有针对性的审计计划及
程序，详细记录相关事项，严格履行质量控制复核制度，发表恰当的审计结论。
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(监管工作函第四条)
  我们严格遵守中国注册会计师审计准则、职业道德准则等有关准则要求，保
持职业怀疑，充分关注影响公司营业收入及净资产的相关事项，获取充分、适当
的审计证据，制定必要、可行、有针对性的审计计划及程序，基于获取的审计证
据发表恰当的审计结论。
  经审计的财务数据与业绩预告可能存在差异，具体审计意见以完成 2024 年
度审计工作后出具的审计报告为准。
  专此说明，请予察核。
天健会计师事务所（特殊普通合伙）     中国注册会计师：
     中国·杭州           中国注册会计师：
                     二〇二五年二月十七日
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