改革“绿色税制”，为环保责任补足漏洞

宋馥李/文

10月28日，十四届全国人大常委会第十八次会议表决通过关于修改《环境保护税法》的决定（自公布之日起施行），新增第二十七条，授权国务院对《应税污染物和当量值表》规定以外的挥发性有机物开展征税试点。

挥发性有机物（VOCs）是参与大气光化学反应的有机化合物的统称，是形成细颗粒物（PM2.5）和臭氧的重要来源，因物种繁多，治理难度大，对其监测的技术要求高，税额计算也更为复杂。基于这些因素，对VOCs环保税的征管需要先行试点，积累经验后再全面推开。

环境保护税法是中国第一部专门体现“绿色税制”的单行税法，于2018年1月1日起施行。其主旨是通过“看不见的手”的力量，以及“多排多缴、少排少缴”的机制，引导企业减少污染物排放，促进二氧化碳的减排，推动经济结构调整和绿色发展。

环保税法在出台之初，因监测技术有限，仅对苯、甲醛等18种VOCs征税，而目前可检测的挥发性有机物已达300多种，煤化工、石油化工、燃料涂料、工业涂装、包装印刷、油品储运销等行业是VOCs重点排放源。

开征环保税必然会提高相关企业的生产成本。这也是环保税制设计的初衷，即让污染企业担当起环境“负外部性”的责任：排污对社会和公众造成了负面影响，而这种影响并未反映在市场价格中。缴纳环保税会增加经营成本，从而迫使企业通过节能减排、开发清洁能源技术和淘汰落后产能等方式来应对，最终促进环境保护与治理。

对VOCs开征环保税，一些地方政府和学界一直抱有很高的预期。因其税收收入全部纳入地方国库，在近些年地方财政吃紧的情况下，扩围的呼声一直很高。财政部副部长王东伟在2024年曾明确表示，将VOCs纳入征税范围，是未来拓展地方税源的重要方向。

据统计，2024年全年环境保护税收入为246亿元，同比增长19.7%。2025年前三季度环保税收入为208亿元，同比增长13.8%。

其实，征收环保税这一税制改革本身也涉及地方政府环保责任。以往很多年，地方政府曾通过排污费、罚款、强制性关停等一系列措施来治理污染，但实施效果总是差强人意。究其原因，就在于上述措施无法做到“激励相容”。当地方政府既要追求GDP增长，又要承担环境治理责任时，就可能出现“睁一只眼闭一只眼”的情况。

中国不同省份在资源禀赋、生态环境状况、产业发展水平等方面存在巨大差异，环境保护的压力和态度也各不相同。环保税的实施和此次的扩围，可以进一步压实地方政府的环境保护责任，促使地方政府在开拓税源和环保责任的双重考核压力下，进行合理的选择和安排。

根据《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》，应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省级政府来提出，报同级人民代表大会常务委员会决定。大气污染物适用税额为每污染当量1.2元—12元，在2018年正式实施时，北京市严格按照上限12元执行，天津仅次于北京为10元。河北税额标准分为三档，环绕北京和雄安新区周边的25个县区，主要大气污染物的税额标准为9.6元；石家庄等城市为6元；其他地区则为4.8元。

可见，这样的制度安排，给予了地方政府一定的自主调整空间，是对经济发展绩效和环保责任绩效的综合权衡，更加透明也更加法治化。

此次的新增条款，明确要求完善VOCs的监测技术和排放量计算方法，为精准征税提供技术支撑。而环保税扩围和试点实施，也首先要求地方政府的环保、税务和财政部门必须实现数据共享，紧密协作。

在这样的新税制的安排下，地方政府要增加环保税收入，就必须投入并提高环境监测技术，随着试点的展开，中国也将逐渐填补长期存在的环保监管漏洞。